中央企業經濟責任審計實施細則(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 符合國家有關法律法規的規定等。應當重點關注以下情況：（一）公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；（二）違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；（三）違規對外拆借、出借賬戶；（四）違規對外出借資金等。　　第三十二條財務基礎審計在對被審計企業任職期間的基本財務狀況、經營成果和經營決策等進行審計和出具財務審計報告的同時，還應當對被審計企業負責人任職期間的有關績效評價基礎數據進行核實，為績效評價工作奠定基礎。　　第五章　企業績效評價　　第三十三條在對企業負責人任職期間財務狀況審計工作的基礎上，績效評價組應當運用國資委制定的企業績效評價體系，對企業負責人任職期間的企業績效狀況進行評價，為做好企業負責人任期經營業績和經濟責任評價工作奠定基礎。企業績效評價分為財務績效定量評價和管理績效定性評價。　　第三十四條財務績效定量評價是指根據審計核實后的企業財務數據，利用績效評價指標體系，比照行業評價標準，對企業負責人任期的財務績效進行的定量分析評價。根據企業績效評價指標體系，財務績效定量評價主要從企業的盈利能力、資產質量、債務風險、發展能力四個方面進行評價。　　第三十五條為保證評價結果的客觀、科學，企業績效評價所使用的評價基礎數據應當根據評價需要進行評價調整。評價基礎數據調整主要包括以下兩個方面：（一）根據財務基礎審計結果對企業有關數據進行調整；（二）根據評價要求，對非經營績效因素進行調整。　　第三十六條管理績效定性評價是通過對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，反映企業采取的各項管理措施及其管理成效，對定量分析結果進行補充修正。　　第三十七條為客觀公正的評價企業負責人任職期間的企業管理績效狀況，審計項目組采用聘請相關專家組成專家評議組方式，對企業的管理績效指標進行評議，形成管理績效定性評價結果。　　（一）經濟責任審計中，專家評議組一般由79人組成。　　（二）評議專家一般從企業監管部門、行業協會、高等院校、社會中介機構、企業監事會等方面聘請。　　（三）評議專家必須具備以下基本條件：、財務會計和資產管理等方面的知識；，具有較強的綜合分析判斷能力；；，清正廉潔，秉公辦事。　　（四）評議專家的主要職責。根據財務基礎審計結果和財務績效定量評價結果，對企業非財務的管理績效指標進行評議，對企業負責人任期的經營業績和經濟責任進行評價，對經濟責任審計中的有關問題提供咨詢，并出具評議意見。　　第三十八條績效評價組綜合企業財務基礎審計結果、財務績效定量評價結果和管理績效定性評價結果，形成企業績效評價報告初稿。　　第六章　經濟責任評價　　第三十九條經濟責任評價是指根據財務基礎審計結果和企業績效評價結果，綜合考慮企業負責人任期內影響企業發展的相關因素，對企業負責人任期的經營業績與經濟責任進行客觀公正的分析和評價。　　第四十條經濟責任評價應遵循以下原則：（一）客觀性原則。業績與經濟責任評價要客觀地反映企業負責人的實際業績與問題，避免由于證據不足、個人主觀印象等造成的人為誤差。　　（二）全面性原則。業績與經濟責任評價不但要充分考慮企業負責人的責任，還要充分考慮企業負責人的貢獻，全面評估企業負責人任期的成績與不足。　　（三）公正性原則。根據有關問題的性質，比照公平、明確的評價標準，分清企業負責人應當承擔的責任，做到責任定位準確、公正。　　（四）發展性原則。對企業負責人的業績與經濟責任評價，不但要充分考慮其任期企業的效益、管理等情況，還要充分考慮企業負責人本任期行為對企業今后發展的貢獻。　　第四十一條在經濟責任審計工作中，應當客觀公正地評價企業負責人任職期間對企業的主要貢獻，重點關注企業的經營效益狀況、基礎管理水平、重大改制改革、發展戰略及執行情況、內部控制建設與落實情況、企業可持續發展情況等內容。　　第四十二條在經濟責任審計工作中，應當明確企業負責人對其任期內企業存在問題應承擔的經濟責任。經濟責任是指企業負責人在任期內職責可控范圍內應當負有的責任，分為直接責任、主管責任和領導責任。　　（一）直接責任是指企業負責人因直接違反或通過授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規以及失職、瀆職等其他違反國家財經紀律的行為應負有的責任。　　（二）主管責任是指根據企業內部分工，企業負責人對其分管部分工作以及企業經營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責應負有的經濟責任。　　（三）領導責任是指企業負責人對其所在企業應當負有的直接責任、主管責任以外的管理責任。　　第四十三條對于企業負責人任期經濟責任的評價，既要考慮企業負責人的經營業績，又要分析企業負責人的經濟責任，并要充分考慮企業自身發展狀況、歷史負擔、行業特點、持續發展等因素。　　第四十四條經濟責任審計中，原則上以會計年度作為企業負責人經濟責任審計期間，并以此確定審計和評價財務數據的期初數；但對于重大經營決策、重大財務事項等的責任界定，以企業負責人的實際任期為準。　　（一）企業負責人的任職時間為某一年度的上半年，則以本年度初作為企業負責人經濟責任審計期間的期初。　　（二）企業負責人的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業負責人經濟責任審計期間的期初。　　第七章　工作報告　　第四十五條經濟責任審計工作報告由財務審計報告、績效評價報告和經濟責任審計報告組成。　　第四十六條財務審計報告是財務審計組根據審計工作結果形成的反映企業會計信息真實性及企業資產質量、經營成果、重大經營管理決策及遵守國家法律法規等情況的階段性工作報告。　　第四十七條財務審計報告應當由標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成。　　（一）標題。標題中應當明確被審計企業名稱、主要審計事項等審計主要內容。　　（二）收件人應為委托人。　　（三）報告正文。審計報告的正文內容一般包括：。審計報告應當對本次審計的任務進行說明。主要包括：執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審計的重要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。　　。主要包括：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。　　。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。　　，經審計發現企業存在的主要問題，包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并載明發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。　　。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。　　。　　（四）附件。附件包括：審定的任職期間各年度審計調整后的資產負債表及損益表、會計賬項調整表、其他需要說明的重要事項等。　　第四十八條績效評價報告是由績效評價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據，對企業實施財務績效定量評價和管理績效定性評議后形成的關于企業整體績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告。　　第四十九條績效評價報告應由標題、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成。　　（一）標題。標題中應當明確企業名稱和報告性質。　　（二）報告正文。對照行業評價標準值，重點分析企業負責人任職期間，企業在盈利能力、資產質量、債務風險、發展能力等方面財務指標和評價得分的變化情況，并說明變化的主要原因；分析企業負責人任期在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制、提高企業市場競爭能力和持續發展能力等方面的主要業績；結合專家評議結果，形成對企業綜合績效狀況的評價結論。　　（三）附件。一般應包括：企業績效評價計分表、采用的評價標準值、評價調整情況表等。　　（四）簽章。由績效評價組組長簽章。　　（五）報告日期。指完成評價報告的日期。　　第五十條經濟責任審計報告是經濟責任審計工作最終的工作報告，應由標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素組成。　　（一）標題。標題中應明確經濟責任審計的企業名稱和報告性質。　　（二）收件人應為委托人。　　（三）前言。簡要概述依據、組織、時間、對象等情況。　　（四）報告正文。主要包括企業的基本情況及根據財務審計報告和績效評價報告對企業負責人經營業績與經濟責任的評價。　　。被審計企業、企業負責人及本次審計的基本情況。　　。主要包括審計前后企業的主要財務指標及調整數，審計后企業基本財務數據的變化及原因、任期內的企業基本財務績效狀況等。　　。主要為企業負責人任職期間所做的主要工作及成效。　　。　　。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的歷史沿革、發展戰略等，對企業負責人任職期間的經營業績與經濟責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。　　。結合審計發現的主要問題提出相關改進建議。　　。　　（五）附件。主要包括：財務審計報告，績效評價報告；企業及負責人反饋意見；如審計人員認為有必要，可以提出審計建議或者管理建議等。　　第五十一條經濟責任審計報告基本撰寫要求：（一）經濟責任審計報告中涉及的相關內容必須在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐；（二）經濟責任審計報告應當觀點明確，內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清；（三）報告應當語言嚴謹精練、論述清楚；（四）篇幅一般應控制在1萬字以內。　　第八章　質量控制　　第五十二條審計項目組的質量控制主要包括以下內容：（一）與被審計企業或者被審計人有利害關系的人員，不應當進入審計項目組；（二）財務審計組應當取得企業關于保證所提供資料真實性、完整的書面承諾，以明確會計責任和審計責任；（三）審計項目組應當建立嚴格的審計復核制度；（四）審計項目組對于難以