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國有建筑類科技型企業(yè)經(jīng)濟責任審計過程控制方法與實現(xiàn)途徑淺議(doc)(編輯修改稿)

2025-10-14 00:00 本頁面

　

【文章內容簡介】段和方法，評價企業(yè)領導人員生產(chǎn)經(jīng)營成效，“確認經(jīng)營活動的完成程度”，都需要分析性復核“確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結論”（“”內所引用部分為《中國內部審計規(guī)范》65頁表述）。在對國有建筑類科技型企業(yè)的信息進行分析性復核時，審計機構應聯(lián)系其業(yè)務開展特點進行，可結合專項審計進行（列如貨幣資金、應收應付款項、固定資產(chǎn)等），將審計結果與歷史數(shù)據(jù)做比較，校核審計結果是否客觀，將審計結果與企業(yè)預算做比較，對比差異，做差異性分析，將審計結果與相關行業(yè)信息做比較分析，查找生產(chǎn)經(jīng)營狀況的差異，提示企業(yè)領導人以引起重視。在必要時，還應將會計信息與非會計進行的關系、比率進行計算、分析，以確認會計信息是否失真。這樣，有利于提高審計工作效率，降低審計風險，提高審計質量，為企業(yè)領導人提供決策依據(jù)。2．2．2．4延聘外部專業(yè)人士由于國有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)和技術特點，內部審計機構的審計人員難免會遇到審計工作力有不及的情況。經(jīng)過前文所述審計控制方法，審計機構的審計人員仍發(fā)現(xiàn)有信息未能完全釋疑，在采取咨詢、走訪、專家座談等方式后，仍有懷疑的，應延聘外部專業(yè)人士進行審計評價。在這里需要說明的是：由于國有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)和科技特色的原因，外部專業(yè)人士也無法形成充分、相關和可靠的證據(jù)，也無法通過其他審計程序獲取相關審計證據(jù)時，審計機構的審計人員就必須在審計報告中詳細表述原因。2．2．3事后審計控制點中審計方法的運用事后經(jīng)濟責任審計是整個經(jīng)濟責任審計循環(huán)中最為重要的環(huán)節(jié)。事后審計所出具的審計評價將直接影響到對國有建筑類科技型企業(yè)領導人員的整體綜合評價，影響到整個企業(yè)在領導人員任職期間的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，影響到黨對干部的使用，影響到國有建筑類科技型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2．2．3．1審核事后審計控制點的審核，與事中審計控制點的審核程序不完全相同，事后審計控制點的審核應更全面，更細致，通過審核取得的審計證據(jù)應更扎實，這就要求事后審計控制點進行審計工作的審計機構的審計人員從以下幾個方面來落實、完善： 2．2．3．1．1 點面結合，抽樣與詳查結合審計在事后審計控制點的審計過程中，在全面查閱國有建筑類科技型企業(yè)的領導人員在任職期間形成的各項規(guī)章、制度，查閱各種會議決議、紀要，查閱會計資料的基礎上，要敢于存疑，并著力求證，這就需要參與審計工作的審計人員審計方向有重點，審計資料有突出，審計技能有特色。在審計的過程中，可以列出審計程序，按審計程序進行審計。對于審計所需要的審計資料可以詳細列清單，請被審計單位提供。考慮到國有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)特點，對于具有行業(yè)特點的審計項目就必然列為重點審計項目了。對于重點審計項目就需要審計人員進行詳查，可以采用分析性復核、復算、指標比較等方法結合使用的形式，以利于審計結論的客觀、公正，降低審計風險。要結合管理效益審計，查核企業(yè)的管理成果，以點帶面，帶動其他審計項目的進展。2．2．3．1．2 上下結合，形成聯(lián)動機制由于事后審計控制點中進行的審計工作是對國有建筑類科技型企業(yè)領導人在任期內的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績進行的全面評價，僅靠審計部門的力量是完全不夠的。而且，審計報告的表述也牽涉到對企業(yè)領導人員的任用，要求審計報告一定要客觀、公正，這就需要形成上下結合的聯(lián)動機制。要結合上級組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理門委托和關注的事項進行審計，對于相關部門所關注的事項來判定企業(yè)領導人員生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，有沒有遵守《黨政領導干部廉潔從業(yè)“52”個不準》，有沒有利用職權謀取私利的行為，有沒有國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績是否得到上級管理機構的認可，這些都是需要各個相關部門配合審計機構相關審計人員來進行核實工作。2．2．3．1．3 橫向比較、分析因為國有建筑類科技型企業(yè)的行業(yè)特性，企業(yè)領導人員在任職期間所取得的生產(chǎn)經(jīng)營效果，往往可以從橫向比較中獲得公正評價，尤其是經(jīng)濟指標，更可以通過橫向比較，進行客觀、公正的審計評價。橫向比較可以采用量化指標，以便客觀、公正：新簽合同額可以評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力營業(yè)額可以評價生產(chǎn)經(jīng)營能力利潤總額可以評價贏利能力還可以采用各種財務比率來評價，以獲得客觀、公正的評價效果。2．2．3．2分析性復核審計機構在對國有建筑類科技型企業(yè)審計的過程中，在通過審核的方法占有了相關審計證據(jù)后，就可以進行分析性復核了，其分析性復核的重點應集中在以下幾個方面：企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展能力，可以通過企業(yè)領導人員任職期間的新簽合同額和營業(yè)額的增長比率來體現(xiàn)；生產(chǎn)經(jīng)營工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性，可以通過對利潤總額、財務比率等指標來體現(xiàn)；企業(yè)內部事務的總體合理性，可以通過對各種規(guī)章、制度、辦法，包括人力資源、環(huán)境保護、職工薪酬等資料來分析查核；經(jīng)營活動與內部控制中可能的差異和漏洞，可以通過內部走訪、詳查和橫向比對來體現(xiàn)。2．2．3．3審計結論在國有建筑類科技型企業(yè)經(jīng)濟責任審計事后控制點的審計過程中

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