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我國中小企業內部控制現狀(編輯修改稿)

2025-08-26 01:14 本頁面

　

【文章內容簡介】簡單的商標來說，國家工商總局商標局有關資料顯示，到2003年，我國企業到其他國家商標局申請國際注冊的總量不超過3000件，而國外企業在我國注冊商標數量達上萬件，差距巨大，并且目前中國內地已有15%的企業商標在境外申請注冊時遭到搶注。這說明，我國企業在迅速發展的同時，品牌管理還缺乏國際視野。商標是國際貿易、商業活動中的“世界語”。在積極參與國際市場的競爭過程中，一次次的反傾銷事件卻讓我們看到，許多中國企業的國際化進程目前還處于嚴重疲軟狀態——核心技術的缺失、全球化品牌的匱乏以及對國際市場游戲規則的生疏，讓中國一些中小企業在國際市場上如履薄冰。顯然，一些中小企業缺乏的國際化視野還非常多。三、目前我國中小企業內部控制制度存在問題的成因分析中小企業內部控制存在問題的成因是多方面的，既有人的素質原因，也有制度原因，既有執行面的問題，也有組織結構不合理的因素。㈠客觀環境對中小企業內部控制的影響相對于大型企業而言，中小企業規模小、財力有限、組織結構不健全，更容易被外界環境影響。目前我國資本市場運行機制以及相應的法律法規還不健全，各部門在制定內部控制框架和規范過程中缺乏協調，各自為政，導致內部控制無法形成統一的、完整的框架。很多是從大企業的方面對內部控制做出規定，造成對中小企業內部控制的研究缺乏系統性，無法形成一個成型的內部控制規范框架體系。目前我國最完整的內部控制規范是《企業內部控制基本規范》及相應的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍本的，并不是專門針對中小企業的內部控制規范。因而中小企業內部控制的建立依然要參照大型企業的內控規范，不利于中小企業內部控制的建立，也會影響內部控制的實施效果。長期以來，我國中小企業的內部控制一直是被作為企業的內部事務，由企業經營管理者來制定，然而，我國中小企業管理者通常文化水平不高，企業的管理還處于家族式管理的較多，這使得我國中小企業對內部控制知之甚少，甚至沒有內部控制，或者即使有內部控制，也因不完善或執行不力而流于形式。對內部控制有所認識的企業，遵循的也是國外或大公司的模式，忽視了國情、企業的產權性質和企業的規模等實際狀況。缺乏適合中國國情及我國中小企業規模和產權性質的內部控制指南，直接影響了規范的實際適用程度。企業文化是依存于企業而存在的、共同價值觀念的組合，是一種經營理念和經營制度融合。它是一個能使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現有機結合，培育企業員工的忠誠度的向心力所在。現代企業要想獲得可持續發展，不僅需要具有學習能力的員工，而且需要對企業忠誠的具有學習能力的員工。內部控制是針對“人”而設計和實施的，企業中的每一個員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業文化有助于解決團體與個人之間目標的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內部控制的順利實施。企業文化可以彌補內部控制的不足。也就是說對企業有很強的責任感、向心力的員工來說，即使在內部控制制度不健全的情況下，也會自覺地執行內部控制制度規范；反之，一個設計的比較健全的內部控制，也會因部分員工蓄意舞弊而不能產生應有的控制效果，甚至出現重大錯弊。㈡內部控制自身局限性的影響特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內部控制需要依據一定的程序進行，而實施這些程序需要付出一定的成本。控制的環節越多，措施越復雜，需要配備的崗位、人員就會越多，內部控制的運行成本必然升高。同時，復雜的控制環節會影響企業生產經營活動的效率。反之，如果控制過于簡單，經營管理過程中出現漏洞、發生舞弊的可能性就會增加，一旦發生，就可能會給企業帶來較大的損失。因此，在設計內部控制時需要比較控制的相關成本與效益。如果實施某項業務的控制成本大于控制效果而產生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發生而得不到控制。在實踐中，個人的主觀判斷是內部控制的成本與效益估計的主要根據，這使得必要的內部控制的實施范圍及執行程度參差不齊。內部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業內部控制來說，人的因素是至關重要的。執行人員的業務素質和實際操作水平決定了內部控制作用能否有效發揮。即使是很有效的企業內部控制，也有可能因執行人員缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國中小企業中從業人員的整體素質不高，對內部控制的重視

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