營改增納稅申報表填寫培訓一般納稅人(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 填寫；以后各期按上期申報表第 20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。 填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較， 取二者中小的數據。 第 11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數” （第 18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數” +“本年累計”） 其中： 貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額 ＝第 13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”； 一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額 ＝（第 11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數” 第 18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”） 一般貨物及勞務銷項稅額比例； 一般貨物及勞務銷項稅額比例 ＝（附表一：第 10列第 3行之和 第 10列第 6行） 247。 第 11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數” 100％。 反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。 第 13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計” 第 18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計” 案例分析 —— 掛賬留抵稅額 某企業，既從事建筑材料的銷售業務，又兼有安裝服務。2022年 4月 30日，屬于“一般貨物或勞務”期末留抵稅額 100萬元。 （ 1） 2022年 5月 10日，銷售建材一批，開具防偽稅控增值稅專用發票，銷售額 200萬元，銷項稅額 34萬元； （ 2） 2022年 5月 16日，取得安裝服務收入 222萬元，開具防偽稅控增值稅專用發票，銷售額 200萬元，銷項稅額 22萬元； （ 3） 2022年 5月 15日，購進建筑材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發票，金額 20萬元，稅額 ； （ 4） 2022年 5月 20日，購進貨車一臺（固定資產），取得稅控機動車銷售統一發票，金額 40萬元，稅額 。 計算 2022年 5月應納稅額。 項 目 欄次 一般項目 即征即退項目 本月數 本年累計 本月數 本年累計 稅款計算 銷項稅額 11 進項稅額 12 上期留抵稅額 13 —— 進項稅額轉出 14 免、抵、退應退稅額 15 —— —— 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額 16 —— —— 應抵扣稅額合計 17=12+131415+16 —— —— 實際抵扣稅額 18（如 1711，則為 17，否則為 11） 應納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 —— 簡易計稅辦法計算的應納稅額 21 按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額 22 —— —— 應納稅額減征額 23 應納稅額合計 24=19+2123 銷售建材一批，銷售額 200萬元，銷項稅額 34萬元；取得安裝服務收入銷售額 200萬元，銷項稅額 22萬元。 2022年 5月銷項稅額=340000+220220=560000（元） 560000 購進建材一批，金額 20萬元，稅額 ；購進貨車一臺金額 40萬元，稅額 。 2022年 5月進項稅額=34000+68000=102022（元） 102022 0 1000000 “ 本月數 ” 填寫 “0” ， “ 本年累計 ” 填寫 其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。 102022 按該欄次對應公式計算填列。 102022 一般貨物及勞務貨物的銷項稅額比例=340000247。 560000 100％ =％ 一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝ [銷項稅額－實際抵扣稅額（本月數） ] 貨物的銷項稅額比例 =（ 560000－ 102022） ％ =（元） 期初掛賬留抵稅額本期實際抵減數 =“ 一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額 ” 與 “ 貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額 ” 的較小值 =。 本期應納稅額 =銷項稅額 （實際抵扣稅額中的“本月數” +“本年累計”）=560000（ 102022+）=（元） 0 期初掛賬留抵稅額期末剩余1000000－ ＝（元），在下月仍按上述方法計算，直至抵減完畢。 項目及欄次 開具稅控增值稅專用發票 開具其他發票 未開具發票 納稅檢查調整 合計 服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額 扣除后 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 價稅合計 含稅(免稅 )銷售額 銷項稅額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 一、一般計稅方法計稅 全部征稅項目 17%稅率的貨物及加工修理修配勞務 1 — — — — 17%稅率的服務、不動產和無形資產 2 13%稅率 3 — — — — 11%稅率 4 6%稅率 5 其中：即征即退項目 即征即退貨物及加工修理修配勞務 6 — — — — — — — — — — — — 即征即退服務、不動產和無形資產 7 — — — — — — — — 服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按附表三第 5列對應各行次數據填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，本列填寫“ 0”。其他納稅人不填寫。 服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產和無形資產有扣除項目的，填入本列第 13行。 反映本期開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）的情況。 反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。 反映本期未開具發票的銷售情況。 反映經稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。按照表中所列公式填寫。營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，第 1至 11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。 營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本列各行次＝第 11列對應各行次 第 12列對應各行次。其他納稅人不填寫。 一般計稅方法計稅：本列各行次＝第 13列247。 (100%+對應行次稅率 )對應行次稅率 簡易計稅方法計稅：本列各行次＝第 13列247。 (100%+對應行次征收率 )對應行次征收率 本列第 7行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產和無形資產”、第 13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體要求另說明。 按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。 只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。 反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額（銷項稅額）。該欄不按所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。 反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額（銷項稅額）。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額（銷項稅額）填寫。該欄不按所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。 反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的銷項稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第 10列填寫。該欄不按第 14列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。 《附表一》（本期銷售情況明細）填寫說明 附表一一般計稅注意點 ?在一般計稅方法下營改增項目欄第2行、第 4行、第 5行、第 7行會有差額征稅的項目，應根據附表三填列第 12列、第 13列、第 14列數據。 《附表一》填寫說明 項目及欄次 開具稅控增值稅專用發票 開具其他發票 未開具發票 納稅檢查調整 合計 服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額 扣除后 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 銷售額 銷項稅額 價稅合計 含稅(免稅 )銷售額 銷項稅額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 二、簡易計稅方法計稅 全部征稅項目 6%征收率 8 — — — — — — 5%征收率的貨物及加工修理修配勞務 9a — — — — — — 5%征收率的服務、不動產和無形資產 9b — — 4%征收率 10 — — — — — — 3%征收率的貨物及加工修理修配勞務 11 — — — — — — 3%征收率的服務、不動產和無形資產 12 — — 預征率 % 13a — — 預征率 % 13b — — 預征率 % 13c — — 其中：即征即退項目 即征即退貨物及加工修理修配勞務 14 — — — — — — — — — — — — 即征即退 服務、不動產和無形資產 15 — — — — — — — — 按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。 反映營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。 第 13a行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人 第 13b、 13c行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。 第 13a至 13c行第 1至 6列按照銷售額和銷項稅額的實際發生數填寫。 按“應預征繳納的增值稅 =應預征增值稅銷售額 預征率”公式計算后據實填寫。 反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額（銷項稅額）。該欄不按所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。 反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額（銷項稅額）。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額（銷項稅額）填寫。該欄不按所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。 反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的應納稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第 10列填寫。 附表一簡易計稅注意點 ?在簡易計稅方法下營改增項目欄第9b行、第 12行會有差額征稅的項目，應根據附表三填列第 12列、第 13列、第 14列數據。 《附表一》填寫說明 項目及欄次 開具稅控增值稅專用發票 開具其他發票 未開具發票 納稅檢查調整 合計 服務、不動產和無形