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審計調整事項的處理(編輯修改稿)

2025-09-01 05:16 本頁面

　

【文章內容簡介】 0 Z 情況 1 ： ④資產負債表調整的轉回分錄例如， 06年度 C公司將應收帳款的項目計入其他應收款，金額是 800,000元。審計作出如下調整：借：應收帳款 800,000 貸：其他應收款 800,000 C公司 07年度將上述調整分錄入帳后，審計人員對 07年度進行審計時，則需編制轉回分錄：借：其他應收款 800,000 貸：應收帳款 800,000 三、調整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (二 )有已調整事項，有調整分錄三、調整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (二 )有已調整事項，有調整分錄年初余額本年增加本年減少年末余額未審數調整數審定數未審數轉回數調整后數未審數轉回數調整后數未審數調整后數應收帳款： A 80 A+80 B 80 B80 C C A+BC A+BC 其他應收款： E 80 E80 F F G 80 G80 E+FG E+FG C公司 07年資產負債表調整情況 (單位：萬元 )：其中：應收帳款未審數的本期增加額 B中含有因調整期初數增加的 80萬元，其他應收款未審數本期減少額 G中含有因調整期初數減少的 80萬元。因此，需要進行轉回，這樣本期發生額才能真實、準確地反映本期的實際情況，從而確保期末審定數的準確、真實。情況二：滾動調整的事例 ①假設仍沿用情況一中的舉例： 06年度客戶少計收入 1,500,000元，審計人員進行 07年度審計時，應對客戶的 07年期初余額進行調整，使其同 07年期初余額的審定數相同，以便使未審數和審定數在相同的基礎上，接受本期發生額。由于客戶的損益表項目在07年度只應反映該年度的收益情況，不應反映以前年度的損益，因此，按企業會計準則的規定，應做如下滾調分錄：借：應收帳款 1,500,000 貸：期初未分配利潤 1,500,000 三、調整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (二 )有已調整事項，有調整分錄假定沒有發現新的應調整事項，審計人員的工作底稿應如下圖：項目：應收帳款年初余額本年增加本年減少年末余額未審數調整數審定數未審數調整后數未審數調整后數未審數審定數 X 150 X+150 Y Y Z Z X+YZ X+YZ+150 可見，對調整事項應及時提請客戶調帳，從而減少以后年度進行審計時這種時間性的審計差異。否則，審計人員在以后年度進行審計時，每年都必須對期初余額進行相同的調整，因而，在客戶接受審計調整后，應提請其及時入帳，以便使以后年度的審計工作順利進行。如果多年的調整分錄，客戶沒有及時入帳，或有的入帳有時不入帳，審計工作的復雜性就可想而知了。情況二： ② IPO審計中的滾動調整在客戶進行主板上市或創業板上市過程中，需要三年又一期或二年又一期的會計報表作為申報資料，這時需要對客戶前三年或二年的會計報表按照《企業會計準則》進行追溯調整。由于客戶原來一直沒有按《企業會計準則》進行核算，并且客戶以前年度的帳簿已經被結平，審計人員對以前年度發現的錯報或漏報以及會計制度差異帶來的影響額都需要對每期的未審數進行滾動調整。三、調整分錄、重分類分錄和轉回分錄的具體運用 (二 )有已調整事項，有調整分錄情況二： ② IPO審計中的滾動調整根據《企業會計準則》的規定和證監會對IPO審計的要求，在三年又一期的審計中，應視同被審計單位以前年度一直執行新準則，其以前年度報表因執行舊準則產生的與新準則之間的差異必須進行追溯調整。舉例：對壞帳準備計提進行調整的情況。 D公司原來一直按應收帳款余額的 5‰ 計提壞帳準備，審計按新準則要求改按照帳齡分析法計提壞帳準備，標準如下：一年以內按余額的 3%；1— 2年按余額的 20%計提； 2— 3年的按余額的50%計提； 3年以上的按余額的 100%計提 (假定做三年審計，本例暫不考慮其他應收款的計提，以便計算和說明 )。情況二： ② IPO審計中的滾動調整帳齡計提壞帳比例 2022年 2022年 2022年應收帳款余額應計壞帳準備余額應收帳款余額應計壞帳準備余額應收帳款余額應計壞帳準備余額 1年以內 3% 900,000 27,000 1,000,000 30,000 2,000,000 60,000 12年 20% 700,000 140,000 800,000 160,000 900,000 180,000 23年 50% 600,000 300,000 500,000 250,000 700,000 350,000 年以上 100

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