稅法-個人所得稅(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 二 、 應納稅額計算 p215 ? （ 一 ） 工薪所得應納稅額計算 ? 工薪所得按月計征個人所得稅。 ? 應稅所得額 =每月收入額 費用 3500元 (或 4800） ? (二 ） 雇用和派遣單位分別支付工薪的費用扣除 ? 在外商投資企業 、 外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工薪收入 ， 凡是由雇用單位和派遣單位分別支付的 ， 支付單位應扣繳應納的個人所得稅 ， 以納稅人每月全部工薪收入減除規定費用后的余額為應稅所得額 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 為便于征管采取由支付者一方減除費用的方法 ， 即只有雇用單位在支付工薪時 ， 按規定減除費用 ， 計算扣繳稅款；派遣單位支付的工薪不再減除費用 ，以支付全額直接確定適用稅率 ， 計算扣繳稅款 。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 1】 某人是外企雇用的中方人員 ， 某月外企支付該人工資人民幣 7600元 。 同月 ， 該人還從派遣單位領取工資 880元 ， 計算其應納的個人所得稅 。 ? 外企代扣的個人所得稅＝ （ 7600－ 3500） 10%－ 105＝ 305元 ? 派遣單位應代扣的個人所得稅＝ 880 3%＝ ? 該人實際應納的個人所得稅＝ （ 7600＋ 880－ 3500） 20%－ 555＝ 441元 ? 納稅人還需向稅務機關申報補交稅款＝ 441－ 305－＝ 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （三） 對在境內有住所的個人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅 p156 ? 國稅發 [2022]9號 《 個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》 ： 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法 ,由扣繳義務人發放時代扣代繳。 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。 ? 如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。 ? 將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第 1項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）如果雇員當月工資薪金所得 高于（或等于） 稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額 =雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率 ? （ 2）如果雇員當月工資薪金所得 低于 稅法規定的費用 應納稅額 =(雇員當月取得全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數 注： 在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 案例 6－ 2】 小張 每月工資 3500元 ，全年獎金 12022元。單位全年獎金發放常采用 12月份一次性發放，或者半年發放一次，每次 6000元，計算資金發放應納的個人所得稅。 ? 年終一次性發放時 ： ? （ 12022＋ 3500－ 3500） 247。 12＝ 1000(元 ) ? 稅率為 3% ? 應納稅額＝（ 12022＋ 3500－ 3500） 3%＝ 360(元 ) ? 半年發放一次： ? 每次應納稅所得額＝ 3500＋ 6000－ 3500＝ 6000(元 ) ? 應納稅額＝ (6000 20％ 555) 2(月 )＝ 1290(元 ) 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 如果小張的月工資為 5000元： ? 一次發放時： ? 工資應納稅額＝ (5000－ 3500) 3％ 12（月）＝ 540(元 ) ? 獎金： 12022247。 12＝ 1000元 稅率為 3% ? 應納稅額＝ 12022 3%＝ 360(元 ) ? 應納個人所得稅＝ 540＋ 360＝ 900(元 ) ? 半年發放時： ? 發放當月應納稅額＝ [(5000＋ 6000－ 3500) 20％－555] 2(月 )＝ 1890(元 ) ? 另十個月工資應納稅額＝ (5000－ 3500) 3% 10＝ 450元 ? 應納個人所得稅＝ 1890＋ 450＝ 2340(元 ) 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 3】 ? 某經理為中國公民 ， 2022年每月取得工薪收入8000元 。 計算該經理全年應納個人所得稅 ？ ? 應納稅額＝ [（ 8000－ 3500） 10%－ 105] 12＝4140元 ? 若該經理為外籍人員 ， 則全年納個人所得稅 : ? [（ 8000－ 4800） 10%－ 105 ] 12＝ 2580元 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 4】 兩位演員參加某公司慶典 ， 各演 4場 ，出場費分別為甲每場 600元 ， 乙每場 8000元 ， 計算應納的個人所得稅 。 ? 甲：應稅所得額＝ 600 4－ 800＝ 1600元 ? 應納稅額＝ 1600 20%＝ 320元 ? 乙：應稅所得額＝ 8000 4 （ 1－ 20%） ＝ 25600元 ? 應納稅額＝ 25600 30%－ 2022＝ 5680元 本章要點 概 述 征收制度 稅額計算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 5】 財產租賃：某人 1