內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)部門組織調(diào)撥。對(duì)于長(zhǎng)期不清的結(jié)算賬款 ,應(yīng)指定專人 ,主動(dòng)與對(duì)方單位研究解決。 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄 ,做到帳實(shí)相符。 要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。 計(jì)量驗(yàn)收制度 計(jì)量驗(yàn)收是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)領(lǐng)退進(jìn)行正確的數(shù)量計(jì)算并根據(jù)技術(shù)鑒定等確定其質(zhì)量的方法。 企業(yè)應(yīng)分配必要的計(jì)算器具，設(shè)臵專職的質(zhì)量驗(yàn)收機(jī)構(gòu)和人員，確保進(jìn)出企業(yè)的商品、產(chǎn)品的質(zhì)量及數(shù)量。 建立嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的收發(fā)領(lǐng)退手續(xù)，包括外購(gòu)材料物資入庫(kù)；生產(chǎn)車間、管理部門領(lǐng)退材料；自制、委托加工材料物質(zhì)的入庫(kù)、材料物資廢料的收回；材料物資的對(duì)外銷售；產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)、銷售發(fā)出等都必須嚴(yán)格按規(guī)定辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，填制收發(fā)憑證。 （ 1）、外購(gòu)存貨物資驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。 A、當(dāng)財(cái)務(wù)部門收到外購(gòu)物資的結(jié)算憑證、發(fā)票帳單、運(yùn)單等憑證時(shí)，進(jìn)行初審與登記，然后轉(zhuǎn)交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門據(jù)此與合同進(jìn)行核對(duì)、復(fù)審各大軍區(qū)類存 貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量和單價(jià)、貨款計(jì)算是否相符正確、相符的填制“入庫(kù)單”連同發(fā)票送交倉(cāng)庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。保管員根據(jù)發(fā)票中的品種、規(guī)格、數(shù)量與實(shí)物核對(duì)相符后，在各聯(lián)入庫(kù)單上填寫(xiě)實(shí)收數(shù)和金餓，并蓋章。 B、購(gòu)入的財(cái)產(chǎn)物資若不符合合同規(guī)定的質(zhì)量等要求的，應(yīng)及時(shí)查明原因。屬供貨商或運(yùn)輸單位責(zé)任的，由經(jīng)辦人向供貨商追索或向運(yùn)輸部門索賠；屬質(zhì)量問(wèn)題的，采購(gòu)員應(yīng)向供貨商提出更換或退貨，同時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)；屬于個(gè)人責(zé)任的由責(zé)任人承擔(dān)全部責(zé)任。 （ 2）、自制存貨完工交庫(kù)時(shí)，應(yīng)先將自制存貨交檢驗(yàn)部門進(jìn)行質(zhì)檢，而后由交庫(kù)車間（小組 ）填制“交庫(kù)單”連同檢驗(yàn)合格的存貨送交有關(guān)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，要在各聯(lián)交庫(kù)單上填入實(shí)收數(shù)量并簽章。 （ 3）、存貨發(fā)出手續(xù)：企業(yè)不論何種原因引起的存貨發(fā)出，都應(yīng)填制存貨出庫(kù)憑證，辦理出庫(kù)手續(xù)。 A、由領(lǐng)料部門填制“存貨出庫(kù)單”給有關(guān)負(fù)責(zé)人審核、簽章后，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。 B、保管員復(fù)核后，據(jù)以發(fā)料時(shí)，應(yīng)在“出庫(kù)單”內(nèi)填制實(shí)發(fā)數(shù)，經(jīng)領(lǐng)、發(fā)雙方共同簽章，并登記材料明細(xì)帳，材料會(huì)計(jì)要定期對(duì)發(fā)料憑證稽核簽收。 （ 4）、材料存貨退庫(kù)手續(xù)：對(duì)已領(lǐng)未用的多余材料，或下月不需要的材料，應(yīng)填制“材料存貨退庫(kù)單”辦理退庫(kù)手續(xù)。 D 區(qū) D11 財(cái)務(wù)部陳玉英 9 03 財(cái)務(wù)管理（ 1）班 2020 年 12 月 20 日 （ 5）、銷售存貨發(fā)出手續(xù)：存貨、產(chǎn)成品、和材料銷售，無(wú)論何種銷售，凡銷售存貨時(shí)，都應(yīng)由銷售部門填制“存貨銷售單”（可代替“發(fā)貨票”和“存貨出庫(kù)單”），倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)在財(cái)務(wù)部門審核簽章后，才予以發(fā)貨。 （ 6）、質(zhì)檢員、保管員、稽核員對(duì)其所檢驗(yàn)、驗(yàn)收、稽核的事項(xiàng)負(fù)責(zé) 財(cái)務(wù)收支審批制度 財(cái)務(wù)收支是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。管好抓好財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)，是企業(yè)管理的重要組成部分，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，明確審批權(quán)限程序和責(zé)任，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。 各銷售部門的收入存入銀行后必須 無(wú)條件即時(shí)交店財(cái)務(wù)科做帳，不得截留。 單位的其它業(yè)務(wù)也必須按財(cái)務(wù)制度規(guī)定如數(shù)計(jì)帳，不得計(jì)帳外帳。 根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定結(jié)合本店的實(shí)際，財(cái)務(wù)收支審批由主管和協(xié)管的經(jīng)理負(fù)責(zé)。劃清權(quán)限，分清責(zé)任。 為明確審批職權(quán)范圍，經(jīng)店經(jīng)理會(huì)議研究決定財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限為：壹仟元以下的收支由協(xié)管財(cái)務(wù)的副經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，壹仟元以上 —— 壹萬(wàn)元內(nèi)由主管經(jīng)理審批。壹萬(wàn)元 —— 伍萬(wàn)元內(nèi)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體商定，主管經(jīng)理審批。伍萬(wàn)元以上報(bào)上級(jí)主管部門審批。 財(cái)務(wù)收支審批人員嚴(yán)格按照審批的權(quán)限進(jìn)行審批，采取一 支筆審批的辦法，審批時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，按程序辦事，審批的單據(jù)必須是符合手續(xù)的，經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、填制齊全的正式發(fā)票。 審批人員不得直接與開(kāi)具發(fā)票方審批收支，必須由我店，經(jīng)辦人員來(lái)辦理審批手續(xù)。 審批人員要具有對(duì)企業(yè)高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)持原則對(duì)不符合手續(xù)的財(cái)務(wù)收支，不得審批，若因工作失誤或不負(fù)責(zé)任造成的。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)科職能的參謀和監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)人員對(duì)審批不符合手續(xù)的收支有權(quán)有責(zé)拒絕受理 成本核算制度 為貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠生存與 發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)成本核算和管理，提高企業(yè)的綜合能力。 設(shè)臵一系列與成本核算有關(guān)的會(huì)計(jì)帳戶，進(jìn)行成本核算。成本會(huì)計(jì)帳戶體系設(shè)計(jì)的原則，一是要便于全面反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，正確地計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本，二要遵守國(guó)家統(tǒng)一的成本會(huì)計(jì)制度，三要能保證在一定范圍內(nèi)口經(jīng)一致。 根據(jù)成本費(fèi)用核算的基本要求，做好成本管理的基礎(chǔ)工作。 （ 1）、建立、健全原始記錄。凡是原材料的領(lǐng)退、燃料、動(dòng)力的消耗，實(shí)用工時(shí)的消耗、費(fèi)用的支出、產(chǎn)品（商品、工程）質(zhì)量的檢驗(yàn)，以及在產(chǎn)品、半成品等物資的內(nèi)部轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品（商品）出入庫(kù)等， 都必須認(rèn)真如實(shí)的登記原始記錄。 D 區(qū) D11 財(cái)務(wù)部陳玉英 10 03 財(cái)務(wù)管理（ 1）班 2020 年 12 月 20 日 （ 2）、根據(jù)生產(chǎn)技術(shù)水平和生產(chǎn)率的提高，以及人力、物力和財(cái)力的利用水平情況，制定和修改各項(xiàng)消耗的定額。 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的審核和控制，正確劃分各種費(fèi)用的界限。 （ 1）、遵守成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍，合理劃分成本和期間費(fèi)用的界限。成本應(yīng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；當(dāng)期已銷售的產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的 成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期“產(chǎn)品銷售成本”；商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷售商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期“商品銷售成本”；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料，按實(shí)際耗用數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)入成本、費(fèi)用。 （ 2）遵照?qǐng)?zhí)行權(quán)則發(fā)生制度，正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限。 凡屬于本期收益，不管其何時(shí)收到，都作為本期收益處理；凡屬于本期費(fèi)用，不管何時(shí)付出，都作為本期費(fèi)用處理。反之。凡不屬于本期的收益，即使款項(xiàng)以收到，亦不作為本期收益處理；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，亦不作為本期費(fèi)用處理。 （ 3）、劃分各種產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品與產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。 凡是能分清由某種產(chǎn)品（項(xiàng)目）成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接記入該產(chǎn)品（項(xiàng)目）成本，不能分清的應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溆?jì)入有關(guān)產(chǎn)品（項(xiàng)目）的成本。 企業(yè)月末計(jì)算成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，計(jì)入該種產(chǎn)品的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，要采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ_地計(jì)算完工產(chǎn)品和產(chǎn)品成本。不得人為地調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本的高低。 （ 4）根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，應(yīng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)廠長(zhǎng)或經(jīng)理或董事會(huì)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 內(nèi)部牽制制度 為了查對(duì)錯(cuò)誤，防止舞弊，以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和財(cái)產(chǎn)的安全完整，制訂本制度。 一、內(nèi)部牽制制度原則 ㈠ 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程必須由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)辦理，以達(dá)到互相制約的作用。 錢、帳、物相互獨(dú)立分管，做到管錢不管帳、管帳不管物。 ㈡ 采用稽核的方法，對(duì)不同來(lái)源的資料進(jìn)行全面核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。 ㈢建立完整的記錄體系，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)過(guò)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類整理，并有足夠的記錄，保證錢、物、帳能如實(shí)地反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中。 ㈣職責(zé)分清，根據(jù)不同的崗位建立責(zé) 任制，認(rèn)真履行本崗位職責(zé)，不得超載權(quán)限，按規(guī)定的時(shí)間和傳遞的順序辦理好每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 二、崗位職責(zé)權(quán)限 ㈠ 有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收付，須先經(jīng)有關(guān)人員的審核，批準(zhǔn)才能辦理。 ㈡ 涉及收付的記帳憑證，須由制單、稽核、記帳、出納簽章。 D 區(qū) D11 財(cái)務(wù)部陳玉英 11 03 財(cái)務(wù)管理（ 1）班 2020 年 12 月 20 日 ㈢ 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作，出納不得兼記總分類帳。 ㈣ 簽發(fā)支票所用的各種印章，不得由出納一人保管。 ㈤ 建立定額備用金制度，超過(guò)限額部分庫(kù)存現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，除零星開(kāi)支使用現(xiàn)金外，一律使用支票。 ㈥ 出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 ㈦ 建立庫(kù)存現(xiàn)金的抽查盤點(diǎn)制度 ，建立半年一次的抽查盤點(diǎn)制度。 ㈧ 審核報(bào)銷單據(jù)的人員不得兼任出納。 ㈨ 采購(gòu)人員、出納不得兼管實(shí)物驗(yàn)收。 稽核制度 一 庫(kù)存檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一 ) 檢查庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行盤點(diǎn)，現(xiàn)金應(yīng)存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因； (二 ) 庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以白條、單據(jù)抵充現(xiàn)象； (三 ) 支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬是否相符，空白未使用支票是否全，作廢支票有無(wú)注銷； (四 ) 托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，核對(duì)有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。庫(kù)存物資的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與記載相符，有無(wú)遺漏或短少。 二 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一 ) 公司各單位費(fèi)用的發(fā)生與物品領(lǐng)用，是否在預(yù)算范圍或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)，是否有浪費(fèi)或與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按規(guī)定辦理； (二 )各種單據(jù)是否齊全，審批手續(xù)是否完備； 三 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)賬表相對(duì)，并注意以下事項(xiàng)： (一 )