第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2007年）,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。，正確的是（）。，高估的賬戶被抽取的可能性更小二、簡(jiǎn)答題。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)誤的情況下，PPS效率更高。（2）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。（4）在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）x（4），逐項(xiàng)指出E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2008年）。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：（1）為測(cè)試20X8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20X8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。（2）為測(cè)試20X8年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。（3）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。（4）在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20X8年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5％。（5）在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過(guò)可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效（注：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”）。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2009年舊制度）。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在20X8年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（4）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。（5）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10％，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“”。要求：（1）計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。（2）針對(duì)事項(xiàng)（1）x（4），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）針對(duì)事項(xiàng)（5），計(jì)算總體偏差率上限。（2009年新制度）。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5％。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在確定樣本規(guī)模后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目。（3）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)：一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中有50元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有600元的高估錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5％的情況下，泊松分布的MF,二分別為:NIFo=,NIF1=,側(cè)凡=要求：（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。（2）針對(duì)上述（1）至（2）項(xiàng)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）在不考慮上述（1）至（2）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。（2010年）。在針對(duì)銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。（5）在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。（6）甲公司2010年度銷售費(fèi)用賬面金額合計(jì)為75000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4000,樣本規(guī)模為200,樣本賬面金額合計(jì)為4000000元，樣本審定金額合計(jì)為3600000元。要求：（1）針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）在不考慮上述（1）至（5）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，計(jì)算銷售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。（2011年）第十章 審計(jì)工作底稿本章知識(shí)點(diǎn)本章屬于審計(jì)基本原理中非重要章節(jié)，重點(diǎn)是審計(jì)工作底稿的編制、歸檔與復(fù)核。本章需要重點(diǎn)理解并掌握以下內(nèi)容：（1）審計(jì)工作底稿的編制要求。（2）審計(jì)工作底稿歸檔期內(nèi)的更改和歸檔期后的更改。（3）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。一、單項(xiàng)選擇題（一）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2007年），在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）o，將供貨商作為主要識(shí)別特征，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征，正確的是（），歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20X8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。207年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在207年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司207年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為8年5月20日，乙公司收回一筆206年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和規(guī)整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2011年），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）。，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是（）。、整理和交叉索引二、多項(xiàng)選擇題（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2009年新制度）、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）。，下列表述中正確的有（）。，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年三、判斷題在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（）（2008年）四、簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。209年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。209年5月20日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊案爆發(fā),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。要求：根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問(wèn)題：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并簡(jiǎn)要說(shuō)明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。（2009年舊制度）第十一章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本章知識(shí)點(diǎn)本章的核心內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。本章需要重點(diǎn)理解并掌握以下內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（教材圖111）。（2）項(xiàng)目組內(nèi)部討論（目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方式）。（3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容（六個(gè)方面）。（4）了解內(nèi)部控制的程度（與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)）。（5）了解內(nèi)部控制的局限性（五個(gè)方面）。（6）了解控制環(huán)境內(nèi)容（六個(gè)方面）。（7）了解控制活動(dòng)內(nèi)容（五個(gè)方面）。（8）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（報(bào)表層次和認(rèn)定層次）。（9）評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的特別風(fēng)險(xiǎn)。（10）評(píng)估“僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”（教材表118）。一、單項(xiàng)選擇題（一）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2007年）,E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。D．戊公司對(duì)控制的監(jiān)督，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（）。、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行復(fù)核和評(píng)價(jià)（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2008年），其原因是（）。（）。C‘現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是（）。，最有可能導(dǎo)致c注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。（）。，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行，正確的是（）。，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）o，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（）。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2009年舊制度），A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（）。，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（2009年新制度）。下列職責(zé)分離做法中正確的是（）。、交易執(zhí)行、交易付款分離、交易記錄、交易保管分離、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離、交易付款、交易記錄分離。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。，下列審計(jì)程序中可能