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注冊會計師的職業(yè)道德與法律責(zé)任基本學(xué)習(xí)(編輯修改稿)

2026-03-05 12:04 本頁面

　

【文章內(nèi)容簡介】（ 6）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證賠償受害人損失（ 1）罰金（ 2）有期徒刑（ 3）其他限制人身自由的刑罰會計師事務(wù)所（ 1）警告（ 2）沒收違法所得（ 3）罰款（ 4）暫停執(zhí)業(yè) （ 5）撤銷（ 6）吊銷有關(guān)許可證賠償受害人損失罰金四、中國注冊會計師的法律責(zé)任《司法解釋》十三條（一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由 1. 注冊會計師的法定業(yè)務(wù) 根據(jù)《注冊會計師法》第十四條，注冊會計師執(zhí)行以下四類審計業(yè)務(wù)，即：（ 1）企業(yè)財務(wù)報表審計；（ 2）企業(yè)驗(yàn)資；（ 3）企業(yè)合并、分立、清算中的審計；（ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)（ 2023年，新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù) ）。 2. 人民法院依法受理條件如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事 “ 注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動 ” 中出具不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。事務(wù)所執(zhí)行不同審計業(yè)務(wù)都要按照《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任，即會計師事務(wù)所無論是執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)還是財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，無論是執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)還是證券審計業(yè)務(wù)，無論是執(zhí)行企業(yè)審計還是將來可能出現(xiàn)的公立醫(yī)院、高校、基金會等非營利組織審計業(yè)務(wù)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用相同的法律規(guī)定，即《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定。會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報告。比如《注冊會計師法》第一章第三節(jié) 第二章第一節(jié) 看審計業(yè)務(wù)報告是否存在這些“瑕疵” 【例題 1多選題】會計師事務(wù)所在違反以下 ( )法律法規(guī)并且出具的審計業(yè)務(wù)報告中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，這樣的審計業(yè)務(wù)報告可能被界定為不實(shí)報告。 A.《注冊會計師法》 B. 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 C.《企業(yè)內(nèi)部控審計指引》 D. 誠信公允原則【答案】 ABCD 【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項 A、 B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項 C的《企業(yè)內(nèi)部控審計指引》也是部門法規(guī)，注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時需要遵循。因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的 “不實(shí)報告 ” ，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。（二）訴訟當(dāng)事人的列置（ 1）利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟；（ 2）在利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟；（ 3）利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟；（ 4）利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或者出資不實(shí)或抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人

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