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企業全面預算和戰略成本管理(簡)(編輯修改稿)

2026-02-05 01:36 本頁面

　

【文章內容簡介】、業務發展計劃、專項計劃等 ?預算是工作計劃的量化體現，同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接 ?各部門在編制預算時以公司的經營目標為最終目標，以資金預算為編制的基礎 ?各部門的預算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權責關系年度計劃制定步驟戰略目標分解業務計劃產品計劃市場計劃銷售 /渠道計劃研發計劃服務計劃生產 /供應計劃庫存計劃采購計劃品推計劃品質管理計劃物流計劃 IT計劃 ISO9000計劃培訓計劃人員計劃公關計劃大客戶計劃三、戰略成本管理（一）戰略成本管理簡介（二）戰略成本管理的基本框架（三）戰略成本管理的基本步驟（四）戰略成本管理的分析方法 ? 在當今商業競爭環境中，“戰略成本管理”變得如此之重要，以至國內外的頂級商學院紛紛開設戰略成本管理課程。 ? 美國管理會計師協會為了突出說明戰略視角在成本管理中的重要性，竟然將其世界知名的會刊刊名由原來的 Management Accounting（管理會計）改為 Strategic Finance（戰略財務）。（一）戰略成本管理簡介戰略成本管理的起源戰略成本管理的意義戰略成本管理涉及的內容（二）戰略成本管理的基本框架價值鏈分析成本動因分析執行性成本動因分析戰略定位分析差異領先戰略目標集聚戰略生命周期戰略整合戰略（三）戰略成本管理的基本步驟戰略環境分析戰略規劃戰略實施與控制戰略業績計量與評價 ? 戰略業績指標應當具有以下基本特征：（ 1）全面體現企業的長遠利益；（ 2）集中反映與戰略決策密切相關的內外部因素；（ 3）重視企業內部跨部門合作的特點；（ 4）綜合運用不同層次的業績指標；（ 5）充分利用企業內、外部的各種（貨幣的、非貨幣的）業績指標；（ 6）業績的可控性；（ 7）將戰略業績指標的執行貫穿于計劃過程和評價過程。（四）戰略成本管理的分析方法價值鏈分析法 SWOT分析 :強勢 — 弱勢 — 機會 — 威脅標桿分析法四、預算編制與考核的有效工具（一）戰略指標模式（二）平衡計分卡（三） EVA預算模式（四）績效考核（一）戰略指標模式戰略管理目標戰略管理重點財務戰略管理指標預計報表（預算編制）企業價值最大化規模增長投資回報風險控制主營業務收入增長率凈資產收益率資產負債率自由現金流 FCF 預算利潤表預算資產負債表預算現金流量表（二）平衡計分卡 ? 平衡計分卡由哈佛商學院教授卡普蘭和諾頓兩位創始人于 1992正式提出，歷經多年發展，已由最初的績效評價系統發展為當今全球領先企業最廣為應用的戰略執行管理工具。 ? 平衡計分卡的核心作用是幫助企業將戰略轉化為具體的行動，并直接指導員工的日常工作行為，使每個部門、每個員工都清楚的知道為實現公司的戰略目標我應該做什么？我的貢獻點在哪里？并對其執行過程建立起規范的監控、分析、評價與管理機制，最終幫助公司實現戰略落地與驅動業績成長。。平衡計分卡的三個發展階段平衡計分卡的要點 ? 平衡計分卡從縱向把公司的戰略分為 4個層面進行表達： ? 財務層面：為使股東滿意，我們應該達到什么樣的財務目標 ? ? 客戶層面：為達到我們的財務目標，我們應該給客戶提供什么樣的服務 ? ? 內部流程層面：為使客戶和股東滿意，我們應該采用什么樣的內部流程 ? ? 學習成長層面：為達到財務、客戶、內部流程層面的目標，我們的組織應該如何學習和創新 ? ? 平衡計分卡從橫向又把財務層面、客戶層面、內部流程層面、學習成長層面都展現為 4個戰略要素進行描述： ? 戰略目標：說明戰略的目的和成功的關鍵是什么？ ? 衡量指標：說明如何衡量和跟蹤戰略是否成功？ ? 目標值：期望在不同階段的業績水平或提高幅度是多少？ ? 行動方案：為達成戰略目標或期望的業績水平需要采取什么關鍵舉措？企業導入平衡計分卡有哪些益處？企業將從平衡計分卡管理體系中將獲得如下益處： ? 在組織范圍內清晰愿景； ? 使執行團隊有歸屬感并獲得共識； ? 提供一個組織協同的管理框架； ? 提供多個行動方案的結構化管理； ? 促成按照流程分配組織資本與資源； ? 在整個組織范圍內整合戰略管理流程； ? 使管理團隊與個人能夠聚焦于戰略優先。（三） EVA預算模式 ? EVA是經濟增加值（ Economic Value Added）的簡稱。EVA是指一定會計期間企業使用一定量的資產創造的全部受益減去該資產使用成本后的余額。 ? EVA ＝稅后營業利潤－加權資本成本率投資資本 ? 其中：稅后營業利潤＝息稅前利潤（ 1—所得稅率）

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