企業全面預算管理體系(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 、預算指標細化和明確算法 信息不對稱為預算松弛提供了基礎環境。 ，緩解執行者壓力 其基本做法是：各報基數，加權平均，少報罰 Y（懲罰系數），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數），不足補 X。 超基數獎勵系數 ＞ 少報懲罰系數 ＞ 超基數獎勵系數 上下級基數的權數各是 50% 42 全面預算管理體系和實施 “聯合基數確定法”下的預算自報數及獎罰情況表 下級自報數的五種情況 一 二 三 四 五 ①下級自報數（ S） 60 70 80 90 100 ②上級要求數（ D） 60 60 60 60 60 ③合同基數 C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④期末實際完成數 A 80 80 80 80 80 ⑤超基數獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 43 全面預算管理體系和實施 預算 分解 方法 內容 倒擠法 首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預算目標確定下來 ， 然后在企業整體預算管理目標中逐一扣除 ， 逐步倒擠出企業內部各級責任單位和個人的具體預算目標 。 固定比例 充分考慮企業內部各級責任單位和個人以往在實現企業整體預算管理目標中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據以將已經確定的企業整體預算管理目標按比例分解 ,落實。 基數法 基數法是以各級責任單位和個人上年完成預算目標或前幾年完成預算目標的平均數為基礎，預測預算期發展速度，在此基礎上分解，確定預算目標的方法。這種方法簡便易行，應用面廣。 44 全面預算管理體系和實施 方法 內容 因素分析法 將有可能影響各級責任單位和個人預算期間預算目標完成情況的各有關因素綜合起來 ， 采用一定的分析方法進行分析 ， 最終合理分解 ， 落實企業整體預算管理目標 ， 確定各級責任單位和個人的具體預算目標 。 這種方法需要分析影響企業的各種因素 ， 看似準確 ， 其實可靠性不強 。 原因在于一方面它的分析計算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標分解的準確性和合理性 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業預算管理委員會召集各級責任單位和個人（或代表） ,在說明預算期間企業整體預算管理目標和相關企業內外部環境的背景下，動員各級責任單位和個人跟據自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業整體預算管理目標中愿意承擔的份額，經過預算管理委員會的修正，據以進行分解的方法。 45 全面預算管理體系和實施 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 46 全面預算管理體系和實施 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 變動成本率 70% 68% 68% 68% 67% 67% 銷售利潤率 15% 19% 19% 19% 20% 20% 凈利潤率 8% 9% 11% 11% 11% 12% 資金周轉率 1 資金利潤率 8% % % % % % 評價 47 全面預算管理體系和實施 企業建立 “可承受的業務構架” 實際上是企業經營中的一種觀念轉變，這種轉變對企業制定積極的預算目標具有促進作用。所謂“可承受的業務構架”，是指企業存在的最終目的是為股東掙錢，實現股東權益增值，否則就失去存在的意義。要實現這一目標，企業必須在消費者可承受的價格下，提供消費者滿意的服務和產品，并獲得足夠的利潤滿足股東的需要。企業實際上是在股東和消費者的夾縫中生存。股東提供可承受的投資規模，要求既定的投資回報水平，消費者支付可承受的價格水平，要求一定的產品質量和性能，這些因素對企業來說都是剛性和不可變的，企業能做的是在滿足這些剛性條件下，改變自身的經營規模和成本費用，以同時滿足股東和消費者的利益。這種建立“可承受的業務構架”的思維模式為企業制定預算目標提出了指導思想，即股東要求的投資回報水平是對企業的剛性要求，企業沒有討價還價的余地，企業不能達到這一目標，經營者或是企業自身就會被淘汰出局，企業必須積極調整自身的生產經營策略，調整規模，降低成本費用，主動適應股東和市場的客觀需求。 48 全面預算管理體系和實施 預算的編制是企業內部上下級之間不斷的博奕過程，是典型的委托代理關系。在委托人與代理人之間的博奕中，往往代理人具有優勢。因為他掌握更多的信息。 －預算管理專家 目 錄 ? 全面預算管理體系 ? 盈利規劃與預算目標確定 ? 預算編制程序和方法 ? 預算執行和分析 ? 預算考核與績效管理 49 全面預算管理體系和實施 董事會 預算委員會 預算部門 責任單位 提出預算 編制方針 測算目標利潤 審議目標利潤 批準 下達預算 編制方針 編制預算草案 調整匯總 預算草案 審議預算草案 批準 編制和下達 正式預算 執行 正式預算 50 全面預算管理體系和實施 程序 工作要點 下達目標 財務部門預測分析，向董事會提出預算目標；董事會批準預算目標及編制政策；下達預算目標和編制政策。 編制上報 各職能部門進行預算執行情況分析；研究預算總目標和編制政策；分析影響預算各種因素；提出部門預算目標及確定依據，并編制部門預算；上報預算方案。 審查平衡 財務部門分析、審查、匯總、平衡各部門預算，提出調整建議；召開預算會議討論、修改預算方案，然后匯總上報。 審議批準 上報公司董事會審議批準。 下達執行 公司財務部門分解預算指標，逐級下達預算。 自上而下，自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總 51 全面預算管理體系和實施 彈性 預算 彈性預算 是在編制預算時，考慮到預算期內業務量可能發生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據量本利之間的函數關系而編制的一種預算方法。 彈性預算 是對固定預算的改進。 彈性預算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預算總成本 =預算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） 52 全面預算管理體系和實施 （３）列表法 項 目 單位變動費用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動費用 銷售傭金 運輸費 業務費 2 11000 2310 8690 12023 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計 5 22023 30000 32500 35000 固定費用 廣告費 人員工資 保險費 財產稅 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 小 計 42023 42023 42023 42023 合 計 64000 72023 74500 77000 53 全面預算管理體系和實施 零基 預算 零基預算 是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法。 零基預算 是對增量預算的改進。 增量預算 在基期實際數據的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。 某項預算指標＝基期實際指標（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實際支出印刷費 50000元，考慮 2023年業務量增加 20％和節約 10％的因素，則 2023年印刷費費預算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 54 全面預算管理體系和實施 零基預算法的運用： （排序） ，確定預算指標 例：某公司在編制費用預算時，初步預計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓費 6000元，研發費 5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預計計劃期內可用于這些費用支出的資金為 25000元。 55 全面預算管理體系和實施 項目 初步預計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費 ９０００ ０．４３ ４７３０ 4270 旅差費 ３０００ ０。１９ ２０９０ 910 培訓費 ６０００ ０。２４ ２６４０ 3360 研發費 ５５００ ０。１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓費１：５ 研發費１：３ 預算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 56 全面預算管理體系和實施 滾動 預算 滾動預算是 為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續進行預算編制的方法。可以保持預算管理的連續性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算）。滾動預算是對定期預算的改進。 2023年預算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數 總數 總數 2023年預算 2023年預算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數 總數 總數 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預測 57 全面預算管理體系和實施 概率 預算 概率預算是 在編制預算時，根據有關預算指標的概率計算期望值，據以確定預算指標的方法。 概率預算 是對確定預算的改進。 期望值 = ∑ 某種狀態下的預算指標水平 該種狀態的概率 營業狀態 營業額 概 率 營業額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 58 全面預算管理體系和實施 預算 準備 部門 編制前準備 財務部門