企業內部控制及管理評價(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ……一般物資采購 業務流程 （續）44內控手冊－控制流程一般產品銷售業務流程（一）業務目標 （二）業務風險經營目標 財務目標 合規目標 經營風險 財務風險 合規風險利潤。 份額。 …范，保證銷售收入及應收賬款的真實、準確、完整。 …符合國家有關法律、法規和股份公司內部規章制度。 …入減少 。場丟失。…收入，多記或少記應收賬款，導致財務數據失真。 確，造成財務數據不準確。 …符合國家有關法律、法規和股份公司內部規章制度，受到處罰。 同不符合合同法等國家法律、法規和股份公司內部規章制度的要求，造成損失。 …45內控手冊－控制流程一般產品銷售業務流程（續）（三）業務流程步驟與控制點 接受客戶訂單與編制銷售計劃客戶主數據維護和信用審核 確定銷售價格 簽訂銷售合同 開票和收款 發貨 財務記賬 編制銷售日報表 催收賬款月末盤點 分析與考核 46內控手冊－控制流程? 一般產品銷售業務流程控制點舉例： ERP系統中維護客戶主數據。系統信用主數據應設置為高風險級別或零信用。 （子）公司營銷和財務等部門共同建立客戶信用動態檔案，并至少每年更新一次，由不相容崗位人員提出劃分、調整客戶信用等級的方案；根據客戶信用等級和企業信用政策，擬定客戶信用具體的限額和時限，經營銷及財務部門負責人審核后，報分（子）公司經理或信用管理領導小組審批。財務部門按照審批結果在 ERP系統中維護客戶信用主數據。47內控手冊－控制流程? （四）相關制度目錄 （制度后標號為 《 內控手冊配套規章制度匯編 》 目錄索引號） 《 中國石油化工股份有限公司應收款項管理實施細則 》 的通知（石化股份財 [2023]506號） ……一般產品銷售 業務流程 （續）48內控手冊－控制流程2023版內控手冊共計 1272個控制點，分類如下：控制點 合計 管理相關控制點 與財務報告相關 控制點 ERP控制點數量 1272 843 429 16149內控手冊－控制矩陣 為更好地遵循外部監管要求，同時便于落實內部管理責任，編制財務報告計劃矩陣和每項業務的控制矩陣。 50內控手冊－控制矩陣? 財務報告 計劃矩陣 ： 旨在將會計報表項目和監管事項與業務流程建立聯系，以確保內控制度合理保證對外披露的會計報告及重大事項真實可靠。51216。 業務 控制矩陣 ： 明確每一控制點的 “目標、風險、責任單位、不相容崗位、分值、記錄文檔、相關制度索引、會計報表認定、會計報表 ”，便于落實內部控制責任。 特別是：對每一控制點都進行 “業務風險 ”描述，容易識別內部控制設計是否必要和充分，體現內部控制以全面風險管理為導向的基本要求。內控手冊－控制矩陣52內控手冊－ 權限指引? 授權是內部控制的重要手段。為適應公司一級法人為主的經營體制，達到 “ 授權有度、風險受控 ” 的目的，按照分級授權的指導思想， 特別制定了《權限指引》，統一規范權限管理。（一）制定權限指引，明確責任和授權53內控手冊－權限指引（二）權限控制指標的定義? 《權限指引》中的權限為該項業務的決定權、審批權、最終處置權，不包括過程中的建議權、擬議權。54內控手冊－權限指引（三）權限控制指標的設置原則? 內部往來業務從寬，直接對外的業務事項從嚴；? 經批準的預算（計劃）內授權從寬，預算外從嚴；? 常規授權從寬，特別授權及轉授權從嚴。55內控手冊－權限指引? 按照企業的業務規模分為大、中、小三類；? 不同板塊的企業，根據業務性質設置不同權限；? 分公司在實施過程中可以制訂向下延伸的權限級別；? 子公司按照 “子公司體制、分公司地位 ”的原則，比照分公司權限執行 。（四）《權限指引》的企業分類及應用56內控手冊－權限指引（五）《權限指引》的結構? 《 權限指引 》列表，以矩陣式表格描述，由橫向、縱向兩個指標體系構成。? 編制 權限指引 說明，對權限指引表中事項進行統一解釋。57內控手冊－檢查評價辦法內控檢查評價體系每年檢查總部部門和一定數量的分（子）公司、研究院，其中審計部 25家。至少每年一次內控檢查評價指引總部部門檢查評價考核實施細則單位自查股份公司年度綜合檢查評價檢查評價辦法綜合檢查評價（企業）測試（總部）至少每半年一次測試（企業）至少每半年一次企業自查指導意見58內控手冊－檢查評價辦法? 設 “ 內部控制執行情況 ” 指標 : 根據年度綜合檢查評價結果及執行情況，只扣不獎? 高層管理人員業績獎金考核：設 2分、 5分、 10分三檔? 單位經營目標考核： 設 1分、 2分、 5分三檔內部控制考核59內控手冊－附則內控業務流程總部 部門聯系人《內部控制手冊》控制 流程適用單位內控手冊配套規章制度 目錄及索引 員工 守則附則60內容提要三、企業內部控制評價實例61中國石化內控評價自 2023年已組織五次全系統內控綜合檢查 l 管理層內控自我評價l 外部審計師對財務報告內控審計62內控自我評價依據l 依據內控手冊及相關制度，檢查內部控制健全性（設計）l 依據適用的內容、范圍，檢查內部控制符合性（執行）63內控自我評價指引l《 企業 內控檢查評價指引》包括：注明具體檢查步驟方法的工作底稿、案例分析等l《 總部層面 內控檢查評價與考核實施細則》64內控自我評價依據（續）65內控自我評價方式中國石化從 “量化評分 ”和 “內控缺陷認定 ”兩個方面進行內控評價，滿足內控考核和外部監管的要求。 66內控自我評價范圍l總部層面：各管理部門l企業層面：各管理部門、所屬單位 67內控自我評價流程圖編制內部控制自我評價報告修訂完善 補救整改組織現場檢查制定檢查方案，報內控領導小組批準報告管理層健全性測試 符合性測試 檢查匯總結果集中培訓檢查人員68內控自我評價（一）制定年度內控檢查方案（二）檢查前培訓（三）現場檢查（四）跟蹤整改（五）匯報檢查結果及修訂完善（六）編制內控自我評價報告及對外披露69制定年度內控檢查方案召開內控領導小組會議批準檢查方案l 檢查范圍及重點（總部部門、企業層面）l 檢查人員選拔及分組l 檢查前培訓安排l 檢查 主要事項70內控自我評價（一）制定年度內控檢查方案（二）檢查前培訓（三）現場檢查（四）跟蹤整改（五）匯報檢查結果及修訂完善（六）編制內控自我評價報告及對外披露71檢查前培訓l 講解內控檢查評價指引（方法、案例）l 合理分組，熟悉被檢查單位基本情況l 分組討論，集中答疑72內控自我評價（一）制定年度內控檢查方案（二）檢查前培訓（三）現場檢查（四）跟蹤整改（五）匯報檢查結果及修訂完善（六）編制內控自我評價報告及對外披露73現場檢查評價步驟見面會掌握基本情況 分析 /定范圍抽樣、訪談等抽樣、訪談等缺陷認定填寫底稿簽字確認編寫報告講評會交換意見匯報內控辦公室審計部檢查結果現場檢查小組現場檢查小組評分 /評價74組織現場檢查小組l 組長負責與企業班子成員談話，參加見面會及講評會；l 副組長負責檢查內控環境（訪談部門負責人）、企業自查情況，并撰寫現場檢查報告；l 檢查人員按內控流程分組 (以內控管理人員為主，搭配各類專業人員、特別是 IT專業人員）分配成員任務75召開見面會通過企業介紹，掌握基本情況l 企業基本情況（生產經營業務范圍、組織機構、經理班子成員及其分工、財