企業內部控制管理講座--金向陽(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 圍 、 權限 、 程序是否正確 ， 手續及相關單證是否齊備 ， 金額計算是否準確 ， 支付方式 、 支付單位是否妥當等 。 復核無誤后 ， 交由出納人員辦理支付手續 。 (四 )辦理支付 。 出納人員應當根據復核無誤的支付申請 ， 按規定辦理貨幣資金支付手續 ， 及時登記現金和銀行存款日記賬 。 34 內部會計控制規范 —— 采購與付款（試行） ? 本規范共七章二十九條。 ? 采購與付款規范 第一章 總則 第二章 崗位分工與授權批準 第三章 請購與審批控制 第四章 采購與驗收控制 第五章 付款控制 第六章 監督檢查 第七章 附則 35 內部會計控制規范 —— 采購與付款（試行） 采購與付款業務不相容崗位內容 （ 一 ） 請購與審批； （ 二 ） 詢價與確定供應商； （ 三 ） 采購合同的訂立與審計； （ 四 ） 采購與驗收； （ 五 ） 采購 、 驗收與相關會計記錄； （六）付款審批與付款執行。 采購與付款內部控制監督檢查的內容主要 （ 一 ） 采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況 。 重點檢查是否存在采購與付 款業務不相容職務混崗的現象 。 （ 二 ） 采購與付款業務授權批準制度的執行情況 。 重點檢查大宗采購與付款業務的授權批準手續是否健全 ， 是否存在越權審批的行為。 （ 三 ） 應付賬款和預付賬款的管理 。 重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性 、 時效性和合法性 。 （ 四 ） 有關單據 、 憑證和文件的使用和保管情況 。 重點檢查憑證的登記 、 領用 、 傳遞 、保管 、 注銷手續是否健全 ， 使用和保管制度是否存在漏洞 。 36 內部會計控制規范 —— 銷售與收款（試行） ? 本規范共六章三十一條。 ? 第一章 總則 ? 第二章 崗位分工與授權批準 ? 單位辦理銷售 、 發貨 、 收款三項業務的部門 （ 或崗位 ） 分別設立 ? 第三章 銷售和發貨控制 銷售部門 （ 或崗位 ） 主要負責處理訂單 、 簽訂合同 、 執行銷售政策和信用 政策 、 催收貨款 。 發貨部門 （ 或崗位 ） 主要負責審核銷售發貨單據是否齊全并辦理發貨的具 體事宜 。 財會部門 （ 或崗位 ） 主要負責銷售款項的結算和記錄 、 監督管理貨款回收 。 37 內部會計控制規范 —— 銷售與收款（試行） ? 單位辦理銷售和發貨業務的程序 （ 一 ） 銷售談判 。 （ 二 ） 合同訂立 。 （ 三 ） 合同審批 。 （ 五 ） 組織發貨 。 （ 四 ） 組織銷售 。 （ 六 ） 銷貨退回 。 38 內部會計控制規范 —— 銷售與收款（試行） ? 第四章 收款控制 ? 第五章 監督檢查 ? 銷售與收款內部控制監督檢查的內容 ? 第六章 附則 （ 一 ） 銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況 。 重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象 。 （ 二 ） 銷售與收款業務授權批準制度的執行情況 。 重點檢查授權批準手續是否健全 ，是否存在越權審批行為 。 （ 三 ） 銷售的管理情況 。 重點檢查信用政策 、 銷售政策的執行是否符合規定 。 （ 四 ） 收款的管理情況 。 重點檢查單位銷售收入是否及時入賬 ， 應收賬款的催收是否有效 ， 壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規定 。 （ 五 ） 銷售退回的管理情況 。 重點檢查銷售退回手續是否齊全 、 退回貸物是否及時入庫 。 39 內部會計控制規范 ——工程項目（試行） ? 本規范共八章三十二條。 ? 工程項目規范 第一章 “ 總則 ” 第三章 項目決策控制 第二章 崗位分工與授權批準 第四章 概預算控制 第六章 竣工決算控制 第五章 價款支付控制 第七章 監督檢查 第八章 附 則 40 內部會計控制規范 ——工程項目（試行） ? 工程項目業務不相容崗位一般包括 （ 一 ） 項目建議 、 可行性研究與項目決策； （ 二 ） 概預算編制與審核； （ 三 ） 項目實施與價款支付； （ 四 ） 竣工決算與竣工審計 。 41 內部會計控制規范 ——工程項目（試行） ? 工程項目內部控制監督檢查的內容主要包括 （ 一 ） 工程項目業務相關崗位及人員的設置情況 。 重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象 。 （ 二 ） 工程項目業務授權批準制度的執行情況 。 重點檢查重要業務的授權批準手續是否健全 ， 是否存在越權審批行為 。 （ 三 ） 工程項目決策責任制的建立及執行情況 。 重點檢查責任制度是否健全， 獎懲措施是否落實到位 。 （ 四 ） 概預算控制制度的執行情況 。 重點檢查概預算編制的依據是否真實 ，是否按規定對概預算進行審核 。 （ 五 ） 各類款項支付制度的執行情況 。 重點檢查工程款 、 材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規 、 制度和合同的要求 。 （ 六 ） 竣工決算制度的執行情況 。 重點檢查是否按規定辦理竣工決算 、 實施決算審計 。 42 內部會計控制規范 —— 對外投資（征求意見稿） ? 本規范共八章三十八條。 ? 對外投資規范 第一章 “ 總則 ” 第三章 對外投資決策控制 第二章 崗位分工與授權批準 第四章 資產投出控制 第六章 對外投資處置控制 第五章 對外投資持有控制 第七章 監督檢查 第八章 附 則 43 內部會計控制規范 —— 對外投資（征求意見稿） 對外投資不相容崗位一般包括： （ 一 ） 對外投資預算的編制與審批； （ 二 ） 對外投資項目的分析論證與評估； （ 三 ） 對外投資的決策與執行； （ 四 ） 對外投資處置的審批與執行； （ 五 ） 對外投資業務的執行與相關會計記錄 。 44 內部會計控制規范 —— 對外投資（征求意見稿） 對外投資內部控制監督檢查的內容 （一）對外投資業務相關崗位設置及人員配備情況。重點檢查崗位設置是否科學、合理，是否存在不相容職務混崗的現象，以及人員配備是否合理。 （二）對外投資業務授權審批制度的執行情況。重點檢查分級授權是否合理，對外投資的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批等違反規定的行為。 （三）對外投資業務的決策情況。重點檢查對外投資決策過程是否符合規定的程序。 （四）對外投資資產的投出情況。重點檢查各項資產是否按照投資計劃投出；以非貨幣性資產投出的，重點檢查資產的作價是否合理。 （五）對外投資持有的管理情況。重點檢查有關對外投資權益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時足額收回。 （六）對外投資的處置情況。重點檢查投資資產的處置是否經過授權批準，資產的回收是否完整、及時，資產的作價是否合理。 （七）對外投資的會計處理情況。重點檢查會計記錄是否真實、完整。 45 內部會計控制規范 — 預算 （ 征求意見稿） ? 本規范共八章四十五條。 ? 預算規范 第一章 “ 總則 ” 第三章 預算編制控制 第二章 崗位分工與授權批準 第四章 預算執行控制 第六章 預算分析與考核控制 第五章 預算調整控制 第七章 監督檢查 第八章 附 則 46 內部會計控制規范 —— 預算（征求意見稿） 單位預算工作不相容崗位一般包括： 單位預算大綱或預算手冊的內容 （一）預算編制（含預算調整）與預算審批； （二）預算審批與預算執行； （三）預算執行與預算考核。 總綱； 上一年度預算完成情況； 宏觀經濟形勢 、 行業市場狀況及單位內部環境分析； 單位產業調整計劃 、 價格政策及經營目標； 主導預算指標目標值及輔助預算指標的編制要求； 預算編制的格式及內容體系； 預算編制的時間進度安排； 預算編制質量要求及相關責任等 。 47 內部會計控制規范 —— 預算（征求意見稿） 單位編制年度預算的程序進行 單位應當建立預算執行情況考核制度 （四）審議批準。 （五）下達執行。 （一）下達目標。 （二）編制上報。 （三）審查平衡。 （一）單位預算管理部門應當定期向單位決策機構報告預算執行情況，并組織對預算執行單位進行考核。有條件的單位，也可設立專門機構負責考核工作。 （二）單位預算執行情況考核，依照預算執行單位上報預算執行報告、預算管理部門審查核實、單位決策機構批準的程序進行。單位內部預算執行單位上報的預算執行報告，應經本部門、本單位負責人簽章確認。 （三）單位預算執行情況考核，以單位正式下達的預算方案為標準，以經注冊會計師或上級部門審定的年度財務會計報告信息為依據。實行中期考核的單位，以單位中期預算為標準，以中期財務會計報告為依據。 48 內部會計控制規范 —— 預算（征