淺析集團型企業財務管理模式探討(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 品的采購不得使用現金結算方式 通過上述設置，可以將企業現金管理風險降到最底線 ！ 財務程序控制的基本原則 責任與權限相匹配 ? 根據管理的責任將企業的財務權限分級授權，防止因權力過度集中而造成重大風險的不可防范。同時，將財務預算控制責任和風險控制責任與經營目標相結合，按管理的責任和財務權限進行匹配，分解成若干子目標，實現同級財務管理權限、經營目標和風險控制目標的統一，防止權限使用與承擔責任之間的背離 ? 根據匹配的原則，應明確各級財務權限的風險控制責任、處置風險的權限范圍，將分級控制風險的目的，融入企業日常財務控制程序之中，通過對日常程序的檢查、反饋和處理，形成預防風險的財務控制系統 財務程序控制的基本原則 有效利用企業資源 ? 對投資者來說，當他投入的資金增值時，他會認為是經營者對其資金的有效運作，等值為無效運作，減值則是錯誤的運作 ? 企業資金的增值源于企業經營過程中對資源的有效規劃、控制與運作，閑置的資源是不會增值的，它只會使企業的資產貶值 ? 企業的財務控制程序的設置，應以最大限度地利用資源、防止資源的浪費和閑置為原則。例如規定企業各類存貨的最高和最低存量控制點，可以將資金的沉淀降低，提高資金的有效利用率，加速運營資金的周轉 財務程序控制的基本原則 防止崗位利益沖突 ? 由于組織結構的精簡和減員增效的壓力，企業內部專業化分工日益明確 ， 在財務權限的設置上，必須注意防止因組織結構精簡而產生的崗位利益沖突 ? 應避免將收入和支出的決策權集中在一個崗位上，也應避免將批準付款和審核付款的權利集中于一人，造成權利的不可控制 ， 合理的程序設置應能通過業務運轉在上下程序之間達到自動互相稽核和互相監督的功能 財務程序控制的基本原則 可實施高效率運作 ? 對于風險的防范，既要有一定的戰略高度，又要計算管理成本，必須有對處置例外事件程序的靈活機制 ?通過分析風險發生的概率和控制目的，在管理程序中設置必要的內部控制關鍵點；根據風險控制的目標來設置控制程序 ?有所控有所不控 財務程序控制的基本原則 可實施高效率運作 ? 按這一原則，對于每一步控制程序和環節，以及控制責任和預期目的，都應有清晰明確的定義，避免模糊和防止理解上的偏差 ? 同時高效率原則要求程序可以自動處理一些例外事件，并及時反饋任何例外事件的影響，避免為控制所有風險而重復設置，使程序僵化；也避免了因過于強調組織精簡而忽略必要的相互控制設置 :如果企業 成本結構 中 ,人工成本占總成本的比例超過 30％，而辦公費用僅占 ％ ,前者超預算 1％，后者超預算 5％ ，哪一個應該是控制的重點？ 財務程序控制的基本原則 自動反饋和及時糾正 ? 財務控制程序是一種監督工作活動過程的程序，它是用來保征企業經營計劃的實施，并不斷修正計劃執行過程中出現的偏差。控制程序的重要性在于它可以發現企業目標是否在按計劃完成，上級授予的權力是否被濫用 ? 在控制過程中，除了要根據計劃階段形成的目標制定行為標準 、 落實實施計劃 外，更重要的是 通過控制程序可以發現偏離計劃目標的偏差，及時進行調整，以保證公司總體戰略的實施 財務程序控制的基本原則 自動反饋和及時糾正 ? 無論計劃程序設計得多么周密，在執行過程中總會因各種各樣的例外情況需要對程序進行修訂。一個有效的控制程序，應能自動反饋管理過程中的顯著偏差，而且應該可以提出如何糾正偏差的建議，即在指出問題的同時，給出解決問題的方法。 設置財務控制程序的方法 ? 在設置程序時，首先應考慮如何防范任何有可能影響經營目標實現的風險；設置財務控制程序的過程，也是分析預測企業在運營中可能遇到的各種風險，研究和尋找預防風險、降低損失的方法和措施的過程 （一）分析風險 ? 風險是客觀存在的一些沒有被認識到的變量或事件，風險損失是由于這些 變量 本身的不確定性造成的，它的客觀性在于 “事前可以知道所有可能的后果以及每種后果 發生 的概率 ” 設置財務控制程序的方法 （一）分析風險 ? 風險的發生對企業 來說， 有些是直接經濟損失，有些會影響企業未來的成長與發展，甚至可能威脅到企業的生存 ? 在市場經濟環境中，各種 經營 風險是客觀存在的，但發生的概率不同，對企業 所 造成的影響程度也不同 ： ? 有些風險可以控制和轉移 ；有些風險可能 會給企業造成巨大損失和影響，也可能會轉化為收益；有些風險，可能在發生時并不影響企業的運營，但對企業的長久生存與發展卻是一種潛在的威脅；有些風險，發生的概率較高，而且會帶來一定的經濟損失，但不一定妨礙公司業務的發展 設置財務控制程序的方法 （一）分析風險 ? 由于各企業的組織結構、財務管理基礎建設、自身的抗風險能力和市場地位不同，當同樣的風險發生時，對不同企業的影響程度也各不相同 ? 可采用風險排除法，通過對可能發生的風險進行 定量分析，確定需要控制風險的層次，并針對需要控制的風險關鍵點，設置有效的 “內部控制關鍵點 ”，以便在日常財務管理工作中，對影響完成本公司經營計劃的重大風險中的關鍵環節進行有目標的實時監控 設置財務控制程序的方法 （二） 評估 風險 ? 有些風險，因發生的概率高，顯而易見；而有些潛在的風險，不一定具有可預見性；還有一些風險，雖然本企業從未發生過，但在其他企業或社會上已有案可尋 ? 利用風險評估矩陣，通過評估風險發生的概率和可能造成的財務損失來識別判斷影響企業目標實現的潛在風險 0 1 2 3 4 5 高 不 可 接 受 區 中 等 低 較 高 風險級別 風險發生概率 支票印鑒章 法人 印鑒存于會計處 風險 可以實施的控制方法 實施之優劣分析 目的：法人對任何支付目的負責 目的：方便支付 可能被出納或會計私自使用 印鑒在財務保管，每次使用登記 不能排除被盜用的機會 控制要求：不可濫用 對控制要求：無法保證 發現的時間至少在30天之后 法人自己保管 可能付款時間會延誤 改法人手簽 銀行是否接受 例：關予支票簽署印鑒章保管問題的風險分析 設置財務控制程序的方法 （三） 自我評估 風險 的基本程序 梳理業務流程，找出薄弱環節 圍繞企業目前的業務鏈進行梳理 ? 采購付款 ? 銷售收款 ? 生產 ? 籌資、投資 供應商信息管理 供應商信