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交易性金融資產與可供出售金融資產綜述(編輯修改稿)

2026-02-14 00:33 本頁面

　

【文章內容簡介】第一年 : 第二年 : 交易性金融資產 24 000 16 000華峰公司利潤表上列示的內容：第一年 : 第二年 : 一、營業收入減：營業成本營業稅金營業費用 ………… 加：公允價值變動－ 6 000 2 000 投資收益 2 760 － 4 000 二、營業利潤－ 3 240 － 2 000一、營業收入一、營業收入減：營業成本減：營業成本營業稅金及附加營業稅金及附加財務費用財務費用資產減值損失資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以 “”填列填列））投資收益（損失以投資收益（損失以 “”號填列）號填列）其中：對聯營企業和合營企業的投資收益其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以二、營業利潤（虧損以 “”號填列）號填列）加：營業外收入加：營業外收入減：營業外支出減：營業外支出其中：非流動資產處置損失其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以 “”號填列）號填列）減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以 “”號填列）號填列）企業利潤表中，公允價值變動損益與投資收益涉及到交易性金融資產變動和投資收益的反映作業：書本 P57第 3題第二節可供出售金融資產一、可供出售金融資產概述二、可供出售金融資產的取得三、可供出售金融資產持有期間收到的股利、利息四、可供出售金融資產的期末計價五、可供出售金融資產的出售以公允價值計量且其變動計入當期權益的金融資產一、可供出售金融資產概述n 定義：可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。n 核算科目：各種可供出售金融資產應通過 “可供出售金融資產 ”核算，并按可供出售金融資產的種類和品種（如股票、債券、基金、權證等），分別 “成本 ”和 “公允價值變動 ”設置明細賬進行明細核算。n 披露：可供出售金融資產由于出售日期不確定，屬于非流動資產，在資產負債表上，一般以 “可供出售金融資產 ”項目列示于非流動性資產項目內。n 入賬成本：以公允價值購入可供出售金融資產，其入賬成本就是該可供出售金融資產的全部購買價格。 n 交易費用：在會計處理上與交易性金融資產不同之處：將發生的交易費用直接計入可供出售金融資產的入賬成本（公允價值）。二、可供出售金融資產的取得二、可供出售金融資產的取得n 購買成本與其賬面價值、交易費用之間的關系是：可供出售金融資產的購買成本 = 該可供出售金融資產入賬成本（購買時的公允價值，包括手續費等交易費用）n 會計處理：借：可供出售金融資產 —— 成本（公允價值 +手續費）貸：銀行存款（可供出售金融資產的購買成本）應收股利（購入時已經宣告但尚未發放的股利）二、可供出售金融資產的取得【例】華峰公司 2月 10日從 A股票市場購入 S公司股票 3 000股，每股購買價格 10元，另支付交易手續費及印花稅等計 240元，款項以存入證券公司投資款支付。借：可供出售金融資產 ——S 公司股票 —— 成本 30 240 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 30 240三、可供出售金融資產持有期間收到的股利、利息n 可供出售金融資產持有期間被投資單位發放的現金股利，或在資產負債表日按分期復息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應作為可供出售金融資產持有期間實際實現的投資收益。【例】 S公司于 3月 1日宣告發放的股利，每股 1元。華峰公司持有 S公司股票 3000股，應收股利 3000元，該股利于 3月 15日實際收到。 3月 1日借：應收股利 —S 公司股票 3000 貸：投資收益 3000 3月 15日借：其他貨幣資金 — 存出投資款 3 000 貸：應收股利 —S 公司股票 3 000

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