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企業所得稅優惠政策及征收管理教材(編輯修改稿)

2026-02-26 09:00 本頁面

　

【文章內容簡介】按照租賃期限均勻扣除。融資租賃：借：固定資產 —— 融資租入固定資產未確認融資費用貸：長期應付款 —— 應付融資租賃款按照規定構成融資租入固定資產價值的部分，應當提取折舊費用，分期扣除。會計處理稅務處理 1公益性捐贈借：營業外支出貸：銀行存款 ?企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ?捐贈性質：公益性 ?捐贈限額： 12％ ?計算基數：會計利潤 1有關資產的費用 1總機構分攤的費用 ?轉讓各類固定資產發生的費用 ?固定資產折舊費、無形資產攤銷費 ?境外總機構發生的與境內分支機構、場所生產經營有關的費用借：固定資產清理貸：銀行存款借：管理費用制造費用貸：累計折舊 1資產損失 1其他項目 ?資產盤虧、毀損凈損失 ?存貨損失：不得抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失 ?會員費、會議費、差旅費、違約金、訴訟費借：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢貸：庫存商品應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出）會計處理稅務處理 1手續費及傭金支出借：營業費用貸：銀行存款 ?不超過合同收入金額 5％的部分，準予扣除 ?除委托個人代理外，以非轉賬方式支付的，不得在稅前扣除五、不準予扣除項目（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）企業之間支付的管理費，企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費。（九）與取得收入無關的其他支出。六、虧損彌補稅前補虧期限： 5年 ?連續 5年不間斷計算補虧期限 ?先虧先補 167。稅收優惠 ?第 25條：國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。區域性優惠產業性優惠 ?第 27條：企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得一、減、免稅的所得項目實施條例第 86條： (一 )企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2．農作物新品種的選育； 3．中藥材的種植； 4．林木的培育和種植； 5．牲畜、家禽的飼養； 6．林產品的采集； 7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目； 8．遠洋捕撈。 (二 )企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養殖、內陸養殖。（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得 ? 實施條例 8 88條：【 “三免三減半 ” 優惠政策】自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一至三年免征企業所得稅，第四至六年減半征收企業所得稅。 ?《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目 ?公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等（四）符合條件的技術轉讓所得實施條例 90條： ?一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業所得稅； ?超過 500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（五）非居民企業在境內未設立機構、場所取得的所得實施條例第 91條： ?減按 10%的稅率征收企業所得稅。 ?下列所得可以免征企業所得稅： (一 )外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； (二 )國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得； (三 )經國務院批準的其他所得。 ?第 28條：符合條件的小型微利企業，減按 20%的稅率征收企業所得稅。 ? 國家稅務總局公告 [2023]23號：，對年應納稅所得額低于 10萬元（含 10萬元）的小型微利企業，其所得減按 50％計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。 ?國家需要重點扶持的高新技術企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅。二、稅率優

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