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小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹(編輯修改稿)

2025-11-16 18:46 本頁(yè)面

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020第 23號(hào) 五、本公告所稱(chēng)的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅伏下政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2020]69號(hào)）第七條的規(guī)定執(zhí)行。六、小型微利企業(yè) 2020年及以后年度申報(bào)納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財(cái)稅 [2020]69號(hào)文件第八條廢止。本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè) 多繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020第 28號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020第 28號(hào)自 2020年 7月 1日施行。一、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)總額加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額減：不征稅收入免稅收入減征、免征應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損實(shí)際利潤(rùn)額（ 4行 +5行 6行 7行 8行 9行）國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020第 28號(hào) 稅率 (25%) 應(yīng)納所得稅額減：減免所得稅額其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（ 12行 13行 15行 16行）減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額三、扶持小微企業(yè)的所得稅專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（一）實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年 (24個(gè)月）以上的，可以按照其投資額的 70%，在股權(quán)持有滿(mǎn) 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。三、扶持小微企業(yè)的所得稅專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（二）中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策注冊(cè)在示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年（ 24個(gè)月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿(mǎn) 2年的當(dāng) 年，按照該法人合伙人對(duì)該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng) 納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。三、扶持小微企業(yè)的所得稅專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（三）金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金金融企業(yè)根據(jù) 《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)［ 2020］ 416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除：（ 1）關(guān)注類(lèi)貸款：計(jì)提比例為 2%；（ 2）次級(jí)

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