支付結算業務的核算培訓課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 貸款 — 出票人戶出票人戶 貸：其他應付款貸：其他應付款 —— 應解匯款應解匯款 一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交出票人。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 56（ 4）承兌銀行支付票款 借：其他應付款借：其他應付款 —— 應解匯款應解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 同時，銷記表外科目同時，銷記表外科目 付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 57 （ 5）持票人開戶行收到匯票款 持票人開戶行收到承兌銀行劃回的委托收款款項的 “ 電子匯劃收款補充報單 ” 和委托收款憑證或拍來的電報，為持票人入賬。會計處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 持票人戶持票人戶2023/1/22 58v 匯兌167。 Ch05 支付結算業務的核算結算方式的核算v 托收承付v 委托收款2023/1/22 59一、匯兌v （一）v 含義167。 Ch05 支付結算業務的核算匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。這種結算方式適用面廣，手續簡便，劃款靈活，因此在實際中被廣泛使用。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 60匯兌結算的基本規定（ 1）單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。（ 2）匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。目前銀行主要使用電匯。（ 3）匯兌的款項可直接轉入收款人賬戶，也可留行待取。匯款人和收款人均為個人且注明 “ 現金 ” 字樣的，還可支取現金。（ 4）匯款人為匯出行尚未匯出的款項可以申請撤消，對已經匯出的款項可以申請退匯。但轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。（ 5）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知 2個月無法交付的匯款，銀行應主動辦理退匯。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 61 （二）信匯（二）信匯 信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項匯給外地收款人的一種匯款方式。 業務流程如圖 58所示。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 62匯款人辦理信匯時，應向銀行填制一式四聯信匯憑證。第一聯為匯出行給匯款人的回單；第二聯由匯出行作支款憑證；第三聯由匯入行作收款憑證；第四聯由匯入行給收款人作收賬通知或作取款憑證。信匯憑證如表 514所示。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 632023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 64會計處理為： 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位或個人活期存款單位或個人活期存款 —— 匯款人匯款人 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 如果是交付現金匯款時，會計處理為：如果是交付現金匯款時，會計處理為： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：其他應付款貸：其他應付款 —— 應解匯款應解匯款 同時同時 借：其他應付款借：其他應付款 —— 應解匯款應解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 65 匯入行收到匯出行或轉匯行寄來的有關憑證后，經審核無誤，應區別情況進行處理。 （ 1）在匯入行開戶 收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項直接轉入收款人賬戶，以第三聯信匯憑證作貸方傳票。會計處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 單位或個人活期存款單位或個人活期存款 ——收款人戶收款人戶2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 66 （ 2）不在匯入行開戶 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯信匯憑證作貸方傳票。會計處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應付款貸：其他應付款 —— 應解匯款應解匯款 收款人持便條來行辦理取款手續時，匯入行抽出留存的第四聯信匯憑證，核對無誤后辦理付款。會計處理為： 借：其他應付款借：其他應付款 —— 應解匯款應解匯款 戶戶 貸：庫存現金（或有關科目）貸：庫存現金（或有關科目） 2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 67表 515 （三）電匯匯款人委托銀行辦理電匯時，應填制一式三聯的電匯憑證（見表 515)，第一聯回單，第二聯借方憑證，第三聯發電依據。 2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 68 匯出行受理電匯憑證時，審查的內容與受理信匯業務基本相同。審核無誤后，第一聯電匯憑證加蓋轉訖章交匯款人，并以第二聯電匯憑證作為借方憑證辦理轉賬。會計處理與信匯業務相同。然后，根據第三聯電匯憑證編制聯行報單，并向匯入行拍發電報。對填明 “ 現金 ” 字樣的電匯憑證，應在電文的金額前加拍 “ 現金 ” 字樣。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 69 匯入行接到匯出行發來的電報，經審核無誤后，應填制三聯電劃貸方補充報單，第一聯代聯行憑證，第二聯代貸方憑證，第三聯代收賬通知交收款人。其他各項處理手續均與信匯業務相同。2023/1/22 70二、托收承付v （一）v 含義167。 Ch05 支付結算業務的核算托收承付也稱異地托收承付，是根據購銷合同由收款人發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 71托收承付的基本規定（ 1）使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。（ 2）辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。（ 3）收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合 《 經濟合同法 》 的購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結算方式。（ 4）托收承付每筆金額起點為 10 000元，新華書店系統每筆的金額起點為 1 000元。（ 5）托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。（ 6）收款人對同一付款人發出托收累計三次收不回貨款的，銀行應暫停其向該付款人辦理托收；付款人累計三次提出無理拒付的，銀行應暫停其向外辦理托收并處以罰款。（ 7）付款人開戶行對逾期貨款按每日 5?向付款人計算賠償金，賠償金實行定期扣付，每月計算一次，與次月 3日內單獨劃給收款人（與貨款一起劃回的賠償金除外）。銀行負責扣款的期限為 3個月（從承付期滿日算起），期滿后銀行不再負責扣款。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 72（二）托收承付的會計處理（二）托收承付的會計處理 托收承付流程如圖 59所示。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 73托收是收款人根據購銷合同發貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。收款人辦理托收時，應填制托收憑證 一式五聯 ，在 第一聯（回單） 托收憑證上加蓋業務公章退還收款人，表示受理； 第二聯（貸方聯） 留存專夾保管并據以登記 “發出托收結算憑證登記簿 ” ； 第三（借方聯）、第四（收賬通知聯）、第五聯（付款通知聯） 連同有關單證一并寄付款人開戶行。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 74托收憑證如表 516所示。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 75 承付是由付款人向銀行承諾付款的行為。承付期分為 驗單付款和驗貨付款 。驗單付款的承付期為 3天 ，從 銀行發出承付通知的次日算起（遇法定休假日順延） ；驗貨付款的承付期為 10天 ，從 運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。 然后第三、四聯托收憑證專夾保管，將第五聯加蓋業務章，連同交易單證一并交給付款人。2023/1/22 Ch05 支付結算業務的核算 76（ 1）全額付款 付款人在承付期滿前通知銀行全