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審計重要性及風險講義(編輯修改稿)

2026-03-22 22:35 本頁面

　

【文章內容簡介】的重要性水平，以節省審計成本，如乙方案。 ? 賬戶中的錯報分為兩種類型： ? 已知錯報和可能的錯報。 ? 已知錯報：審計師所確定的某一賬戶的錯報數額。如在審計廠房設備時，經營性租賃支出本應費用化，但審計師查出卻已資本化。 ? 可能的錯報：一種是由審計師與被審單位管理層就賬戶余額估計分歧所引起的。還有一種時審計師根據審計結果對總體的錯報推斷。估計錯報并與初步判斷值比較舉例 :可能的錯報 ? 審計樣本占總體的 10% 樣本錯報金額假設 1000元（已發現）推斷總體錯報即為 10000元如果客戶對已發現的錯報進行調整，調整后，未調整已發現的錯報金額為 500元，那么這時候，推斷總體錯報金額應該為 10000500=9500 （ 1）尚未更正錯報匯總數超過報表層次重要性水平時的處理 ? 如果尚未更正錯報的匯總數超過報表層次重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的。審計人員應當考慮采用兩種措施：一是擴大審計程序范圍，以進一步確認匯總數是否重要；二是提請被審計單位調整財務報表，以使匯總數低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調整財務報表，或擴大審計程序范圍后，審計人員應當發表保留意見或否定意見審計報告。重要性對審計結果的影響（ 2）尚未更正錯報匯總數接近報表層次重要性水平時的處理 ? 如果尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，由于該匯總數連同尚未發現的錯報可能超過重要性水平，審計人員應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調整已發現的錯報，以降低審計風險。（ 3）尚未更正錯報匯總數低于報表層次重要性水平時的處理 ? 如果尚未更正錯報匯總數低于報表層次重要性水平，對財務報表的影響不重大，審計人員可以發表無保留意見的審計報告。練習： ? 審計人員受委托對盼盼食品有限公司 2023年 12月的財務報表進行審計。 ? ， 2023年全年實現利潤 800萬，資產總額 4 000萬。 ? ，發現下列問題： ? （ 1）該公司 10月份虛報冒領工資 1 820元，被會計人員占為己有； ? （ 2） 11月 15日收到業務咨詢費 3 850元，列入小金庫； ? （ 3）資產負債表中的存貨低估 16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調整。 ? [要求 ]（ 1）根據上述問題，做出重要性的初步判斷即計算財務報表層次在重要性水平，并簡要說明理由； ? 分別說明上述三個發現的問題是否重要。 ? 答案 ? 1．會計報表層次的重要性水平 ? 根據資產負債表計算的重要性水平 = 4 000 *% = 20萬元 ? 根據利潤表計算的重要性水平 = 800 * 5% = 40萬元 ? 根據穩健性原則，會計報表層次的重要性水平確定為 20萬元。 ? 2．問題（ 1）、（ 2）涉及違反會計準則與會計制度的問題，性質嚴重，盡管金額不大，但屬于重大錯

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