公司內(nèi)部審計管理辦法(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)和政策規(guī)定的變化等）、工程款的支付、質(zhì)量驗收等約定的經(jīng)濟性，合同主要條款是否已經(jīng)恰當履行。(二)工程造價的審計。在預(yù)算審計事項的基礎(chǔ)上，重點審查對工程項目價格產(chǎn)生影響的以下事項：，對竣工圖紙的變更工程量進行復核，對現(xiàn)場實際工程進行抽查和盤點，確定是否有多計工程量或計劃外工程項目等，審查概算補充工程項目結(jié)算是否符合設(shè)計和造價有關(guān)的規(guī)定。對設(shè)計變更應(yīng)關(guān)注其經(jīng)濟性、對項目的影響和是否按規(guī)定進行審批，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標準等問題；工程項目建設(shè)中的重大變更是否按有關(guān)程序決定，有無隨意變更合同條款和工程項目內(nèi)容的情況；對現(xiàn)場簽證要重點審查關(guān)注：（1）簽證手續(xù)是否完備；（2）簽證的原因是否合理，是否應(yīng)計入工程造價；（3）簽證的內(nèi)容是否屬實；（4）簽證的數(shù)量是否準確；（5）是否有重復現(xiàn)象；（6）是否建立簽證的內(nèi)部控制程序，簽證是否控制在工程造價的10%以內(nèi)，超出部分是否按規(guī)定上報有關(guān)部門審批，未經(jīng)審批的原則上審減該部分投資。，主要根據(jù)工程實施過程中相關(guān)建筑經(jīng)濟政策變化情況，審計價差的確定是否按合同約定和當?shù)赜嘘P(guān)文件要求執(zhí)行，調(diào)價是否正確。，包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠，重點審計：（1）索賠的手續(xù)是否符合合同的規(guī)定；（2）索賠的原因是否成立；（3）索賠的證據(jù)是否充分；（4）索賠的計算是否準確合理。(三)工期審計。主要審計單項工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復，增加工期和提前工期是否有依據(jù)。(四)工程進度款的支付情況。審查進度款的支付是否符合約定，重點關(guān)注是否存在多付款的問題。審查甲方供應(yīng)材料核算是否準確，預(yù)付備料款的抵扣是否準確。第六十八條 決算審計在預(yù)算、結(jié)算審計的基礎(chǔ)上進行。主要內(nèi)容：(一)竣工決算整體合理性審計。重點審查以下事項：%以上，建筑安裝工程是否基本完成，設(shè)備是否基本到位。，是否已完成施工結(jié)算審計，并按審計結(jié)果與施工方進行結(jié)算。、消防、勞動安全、職業(yè)衛(wèi)生、檔案等項驗收工作是否已完成。(二)項目組織管理情況審計。主要審查以下事項；。項目法人是否明確，是否落實法人職責；項目法人是否建立了科學、有效的管理制度以保證項目的順利實施；項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況；項目業(yè)務(wù)授權(quán)及相關(guān)崗位和人員的設(shè)置運行情況，有無越權(quán)審批和不相容職務(wù)由同一人兼任現(xiàn)象；概預(yù)算控制制度、各類款支付制度及結(jié)算、決算制度的執(zhí)行情況；項目建設(shè)是否遵循了國家及集團公司規(guī)定的基本建設(shè)程序。建筑安裝工程是否執(zhí)行了工程監(jiān)理制度；確認監(jiān)理單位的名稱，審核監(jiān)理資質(zhì)，是否達到建筑安裝工程相應(yīng)的資質(zhì)要求；對照監(jiān)理記錄，審查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責的情況。是否建立了招標投標管理辦法并嚴格執(zhí)行，是否按項目批復文件核準的招標方案及國家招標投標有關(guān)法規(guī)的要求實施招標投標。招標程序是否合規(guī)；工程標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在借標段劃分肢解工程項目情況；實行工程量清單方式招標的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價是否與中標通知書一致，違約責任是否明確。審查合同管理的內(nèi)部控制和風險管理的適當性、合法性和有效性，是否建立健全防范重大設(shè)計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系；合同履行中的差異和違約情況是否已經(jīng)得到及時處理，有無損害建設(shè)方利益的行為；審查項目建設(shè)實際狀況是否符合相關(guān)的建筑工程、安裝工程、設(shè)備采購、重要材料采購、勘察、設(shè)計、監(jiān)理等合同約定的標準，是否進行了嚴格的試運行和驗收程序；合同費用及支付情況是否真實、合規(guī)。項目是否按期實施，是否存在項目延期問題，審查分析項目延期原因，項目延期是否按規(guī)定報上級主管部門審批。(三)財務(wù)管理及會計核算情況審計。主要審查是否按照規(guī)定實施財務(wù)管理和會計核算；是否依據(jù)財務(wù)會計制度設(shè)置會計科目，是否按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集；會計核算是否準確，記賬憑證是否真實、完整、合法、有效；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本及不同建設(shè)項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬’等違紀情況。與財務(wù)管理和會計核算有關(guān)的其他事項。(四)資金到位和資金使用情況審計。主要審查項目建設(shè)歷年投資計劃下達是否及時，各種來源建設(shè)資金是否按概算批復和投資計劃及時足額到位，相關(guān)賬戶是否完整、準確；項目建設(shè)資金的使用是否建立了嚴格的審批管理制度，是否實行專戶存儲、專賬核算、?？顚Ｓ茫袩o截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；基建收入是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。(五)投資及概算執(zhí)行情況審計。主要審查以下事項： 在對結(jié)算審計進行適當復核的基礎(chǔ)上，增加以下內(nèi)容的審計：設(shè)備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設(shè)成本審計。審查是否嚴格按批準的初步設(shè)計、概算內(nèi)容及調(diào)整實施建設(shè)，有無概算外項目和提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的情況，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失等。(六)交付使用資產(chǎn)情況審計。主要核定交付使用資產(chǎn)明細；審查是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)，并進行賬實核對，進行必要的抽查盤點；審查交付使用的流動資產(chǎn)和鋪底流動資金是否真實、正確；審查備品備件、工器具等是否按規(guī)定移交；交付的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)是否真實、正確。(七)尾工工程及節(jié)余資金審計。主要審查尾工工程是否真實，是否屬于已批準的工程內(nèi)容；審查未完工程量和所需投資的合理性，是否留足投資；審查尾工工程項目數(shù)、投資額、占項目概算總投資的比例，尾工工程投資額超過項目概算總投資5%的，原則上應(yīng)形成不具備驗收條件的審計結(jié)論；重點審查節(jié)余資金是否真實、債權(quán)債務(wù)是否及時清理，有無隱匿、少報、漏報工程節(jié)余資金情況，有無擅自使用節(jié)余資金增加概算外項目情況；存有節(jié)余資金的，應(yīng)建議公司按照集團公司的相關(guān)規(guī)定及時履行節(jié)余資金使用方案報批手續(xù)。第六十九條 公司本部工程項目的預(yù)（結(jié)）算審計按公司例行審計流程辦理。具體流程如下：項目主管部門審核施工方提交預(yù)（結(jié)）算相關(guān)資料的完整性、真實性、準確性后，將相關(guān)資料交企劃部進行工程預(yù)（結(jié)）算審核。項目部初審完成后將相關(guān)資料報審計部門進行預(yù)（結(jié)）算審計，審計人員進入審計實施程序。審計人員對提供的項目相關(guān)資料進行審查，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進行重點檢查，必要時會同項目主管部門、施工單位對現(xiàn)場進行查勘核實，形成初步審計結(jié)論，交審計部門領(lǐng)導復核，根據(jù)需要與項目主管部門溝通。對涉及造價的結(jié)算審計，由施工方、審計人員共同簽字確認。審計工作完成后將審計結(jié)果及相關(guān)資料返還項目主管部門，審計人員及時做好審計資料的歸檔整理工作。結(jié)算審計需報送資料參考第十六條第（一）款第2節(jié)內(nèi)容，上報資料報齊后，不得隨意改動或補簽證。第七十條 公司安排的子公司專項結(jié)算審計項目、決算審計項目適用準備、實施、終結(jié)三階段的審計程序：(一)審計準備階段的主要工作包括：、下達審計通知。審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃的安排和工程項目進展情況，自行組成審計工作組或委托中介機構(gòu)組成審計工作組，并提前7天向工程項目建設(shè)單位下達審計通知書。項目建設(shè)單位收到審計通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)不同的審計內(nèi)容準備相關(guān)資料，并簽署承諾書和編制完成工程項目情況表等。主要資料包括以下的內(nèi)容：（1）國家有關(guān)部門和集團公司的項目可行性研究報告、初步設(shè)計、批復（含調(diào)整批復）文件、歷年投資計劃；（2）國家項目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、政策；（3）國家有關(guān)部門、集團公司及成員單位相關(guān)的項目建設(shè)和管理的制度、規(guī)定；（4）國家及地方工程造價管理的有關(guān)規(guī)定；（5）招標投標文件及補充資料、中標通知書；（6）項目規(guī)劃許可證、土地使用證和施工許可證；（7）施工合同、采購合同、設(shè)計勘察合同、監(jiān)理合同等；（8）全套招標用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術(shù)交底記錄；（9）施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設(shè)計變更記錄和現(xiàn)場簽證；（10）工程項目預(yù)（結(jié)）算書；（11）建設(shè)方與施工方共同認可的暫估價結(jié)算材料清單及有關(guān)訂貨合同；（12）工程監(jiān)理日志或工程監(jiān)理報告；（13）工程質(zhì)量驗收報告、消防驗收報告、環(huán)評報告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設(shè)備設(shè)施安裝鑒定報告；（14）設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)等級證書復印件；（15）財務(wù)、會計資料；（16）需要報送的其他資料。審計工作組應(yīng)當了解被審計工程項目以下基本情況，編制實施方案。（1）工程項目概況：包括工程項目立項批復、可行性研究報告、初步設(shè)計及勘察設(shè)計單位、施工單位、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期等；（2）工程發(fā)包、承包情況：包括工程項目招標投標、承包及建筑工程分包情況等；（3）建筑材料供應(yīng)情況；（4）工程造價管理及預(yù)、結(jié)、決算變更情況等；（5）工程價款結(jié)算情況。(二)審計實施階段的主要工作包括：，聽取情況匯報。審計工作組進駐被審計單位后，應(yīng)召開由項目負責人、項目單位相關(guān)領(lǐng)導和部門人員參加的進駐見面會議，聽取項目負責人對項目建設(shè)情況匯報，并根據(jù)現(xiàn)場情況察看項目建設(shè)現(xiàn)場，整體了解項目基本情況。審計人員應(yīng)按實施方案的要求，對項目單位提供的資料進行全面審查，規(guī)范填寫工作底稿，如實記錄經(jīng)濟行為的事實過程，并交由項目單位相關(guān)人員簽字確認。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)做出初步判斷，并及時向?qū)徲嫿M組長匯報。，收集可靠證據(jù)。審計人員應(yīng)對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進行重點檢查，運用觀察、盤點、分析性復核、計算、談話等審計程序收集證據(jù)，保證證據(jù)的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。，并與項目建設(shè)單位溝通。對涉及造價的審計，根據(jù)需要由建設(shè)單位、施工單位和審計工作組三方簽字確認。審計工作組長應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題進行復核、匯總、分析，形成審計意見或結(jié)論，并與被審計單位交換意見。(三)審計終結(jié)階段的主要工作有：。審計工作組在對各項審計工作底稿、調(diào)查記錄以及各種審計證據(jù)進行整理、分類及復核的基礎(chǔ)上，向建設(shè)單位通報審計結(jié)果。包括以下基本內(nèi)容：工程項目基本情況；審計依據(jù)、范圍、程序和方法；審計主要事項，若有尾工工程應(yīng)明確尾工工程的建設(shè)內(nèi)容、概算和預(yù)留資金情況；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計評價和結(jié)論；改進工程項目管理的建議和處理意見。在審計報告完成后，按照檔案管理的規(guī)定對審計資料進行整理歸檔。第七十一條 審計要求（一)審計時限的要求，審計部門根據(jù)公司相關(guān)制度要求參與重大項目的評估、調(diào)研、施工合同審簽等前期工作。所有工程項目在施工合同簽訂3天內(nèi)應(yīng)報審計部門一份存檔，同時上報施工方案及施工圖紙，零星且分散的修繕工程確實無法提供準確圖紙的，應(yīng)附書面說明并有項目主管領(lǐng)導簽字；。審計部門收到完整的報審工程結(jié)算材料后實施審計，修繕工程、一般基建工程，應(yīng)在一個月內(nèi)完成結(jié)算審計；較大型基建工程及專項工程根據(jù)工程具體情況可適當延長審計時間。專項工程根據(jù)公司安排需集中優(yōu)先結(jié)算時，在此期間其他工程結(jié)算審計工作可根據(jù)情況相應(yīng)順延。，可在接到審計結(jié)論和決定之日起10日內(nèi)，向?qū)徲嫴块T提出復審。復審期間，審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。（二)工程項目結(jié)算審計中補報、漏報資料要求1．在審計過程中，凡補簽的各種記錄，原則上不予確認，如有特殊情況，須有項目主管領(lǐng)導的批示。2．工程項目報審后，任何人不得改動簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項，須有項目主管領(lǐng)導的批示。3．因特殊情況漏報的工程子項，經(jīng)工程管理部門確認后，可另報另審。（三)工程項目結(jié)算審計其它有關(guān)要求；定額計價合同應(yīng)對材料市場價的確定做出明確約定(采用襄陽工程造價信息第*期**市（縣）價格或甲方市場調(diào)研價調(diào)整價差)。市場調(diào)研應(yīng)在項目開工前或材料使用當期進行。合同中對材料價格約定不明確，以及合同雖然明確約定了價格調(diào)整方式但仍無法確定其價格的材料（如合同約定采用信息價但信息未發(fā)布該種材料價格或約定采用市場調(diào)研價但該種材料未進行市場調(diào)研），將采用“就低不就高”的原則進行結(jié)算調(diào)整。2．定額以外的用工，零星工程，甲方負責人和部門領(lǐng)導要簽字認可，做到真實、完整、合規(guī)。3．凡單位所需報審的材料，必須由甲方直接送交審計部門；審計部門審結(jié)后，直接向項目主管部門返回所有審計資料。，有關(guān)單位及財務(wù)部門不得辦理結(jié)算手續(xù)和支付工程尾款。由于弄虛作假、隱匿不報或未經(jīng)審計而造成的資金流失或損失浪費，要追究單位領(lǐng)導和當事人的責任，并按照有關(guān)規(guī)定進行查處。第七十二條 審計費用。公司要保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必須的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預(yù)算；委托社會中介機構(gòu)——審計師(會計師)事務(wù)所進行工程價款結(jié)算審計的，審計費用按照國家有關(guān)收費標準執(zhí)行，由工程項目承擔，列入建設(shè)成本。第七十三條 審計獎勵。公司對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當給予獎勵，獎勵按照審減金額的8%提取。第七十四條 審計部門按照審計程序進行審計監(jiān)督，對審計過程中查出的違反財經(jīng)法紀的行為和損害我公司權(quán)益的行為及其有關(guān)責任人，向公司領(lǐng)導提出處理、處罰的意見和建議。第四章 附 則第七十五條 審計人員在審計工作執(zhí)行集團公司內(nèi)部審計規(guī)范。第七十六條 本辦法由審計監(jiān)察部門負責解釋。第七十八條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。第二篇：公司內(nèi)部審計管理辦法XXXXXXXX集團內(nèi)部審計管理辦法第一章總則第一條為了加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結(jié)合實際情況，特制定本辦法。第二章審計機構(gòu)和人員第二條內(nèi)部審計機構(gòu)和人員方案有：，配置若干專監(jiān)職人員；聘請外部兼職審計人員。，設(shè)專職審計人員；公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計監(jiān)督體系。第三條內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計專業(yè)職稱、專業(yè)知識和審計經(jīng)驗。第四條內(nèi)審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對審計人員工作進行獎勵和處罰。第五條內(nèi)審人員按審計程序開展工作，對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準不得公開。第六條內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復。第三章審計對象、范圍和依據(jù)第七條內(nèi)部審計的對象：、員工；、分公司、控股公司；；。第八條內(nèi)部審計范圍：；；、管理及保值增值情況；、決算的真實合法性；、法規(guī)執(zhí)行情況；；、行政活動；。第九條內(nèi)部審計依