我國內部審計存在的問題及對策(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ，在此情況下，是絕對無法發現并客觀評價企業內部潛在風險的，實質性和預防性的管理意見和建議就更加不可能被提出。內部審計職能是連接內部審計理論與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著經濟的發展 和現代企業制度的建立，社會對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內部審計職能不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進中南林業科技大學涉外學院論文我國內部審計存在的問題以及對策分析內部審計實務的完善，內部審計作用的發揮。這是內部審計的傳統職能，也是內部審計的本質所在。是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。這種監督，在一定程度上也體現了部門、單位的利益。部門、單位內部審計人員按照部門、單位的意圖，對本部門、本單位的各部門進行監督，既為落實國家的方針、政策、財經法規服務，也為本部門、本單位的經營管理服務。隨著經濟的發展，企業規模的擴大，經營活動的日益復雜，當今內部審計監督職也得到了進一步的鞏固和加強。經濟評價就是通過審核檢查，對企業中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執行情況和進度進行評定，對經濟效益的優劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。它是由監督職能派生出來的，且隨著經濟的發展，這項職能也顯得越來越重要。當今時代，科學技術日新月異，市場競爭日趨激烈，企業為了不斷發展，迫切需要加強內部控制，改善經營管理。在這樣的背景下，內部審計將工作重心轉向企業內部管理活動上，內部審計的管理職能得到全面的體現。但內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經營管理活動中，而只是通過自己的審計活動，對本部門、本單位的各部門經營管理、經濟效益、財務收支等進行系統的審查、取證、分析和評價，客觀公正地做出結論，提出改進意見和建議；協助本部門、本單位的領導進行更為科學、合理的決策，改進財務管理，改善經營管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。中南林業科技大學涉外學院論文我國內部審計存在的問題以及對策分析要了解我國內部審計的現狀，就必須通過和國外先進計狀況進行對比。因為有了對比，分析我國內部審計與發達國家的差距，能更準確地找出我國內部審計存在的問題。（1）動因比較從中西方內部審計的發展史來看，西方大多數國家的內部審計發展的動力來源于組織本身的發展需要。它基于管理者加強組織管理的需要而產生, 是企業管理體制的重要組成部分，是隨著經濟的發展而發展的。而我國的內部審計制度是國家根據經濟體制改后出現的新形勢，為強化審計監督體系、建立和健全企業我約束機制，利用行政手段自上而下建立的。我國內部審計的發展缺乏內在動力,是制約我國內部審計發展的主要因素之一。(2)觀念比較在國外，內部審計被看成是企業管理不可或缺的一部分，并認為內部審計有利于提高企業的經營管理水平；而我國的內部審計是國家審計在企業內部的延伸，形同虛設，企業高管人員并不能意識到內部審計在企業中的作用，甚至對內部審計產生抵觸情緒。(3)職能比較。西方國家內部審計的主要職能是評價職能，而中國內部審計最重要的職能是監督職能：一方面代表國家對企業是否履行其對國家應負的責任進行監督；另一方面是在企業內部代表總經理對各下屬部門、分支機構的財務收支及有關經濟活動進行監督。這兩種職能的不同主要源于內部審計發展的動因不同。(4)內審人員素質比較。西方發達國家企業對內部審計人員素質要求嚴格，制定了嚴格的內部審計師資格考試制度，內審人員要定期接受培訓，不斷更新知識，內部審計部門定期或不定期進行崗位輪換，以使內部審計人員不斷適應變化的環境,不斷更新知識,保持其職業勝任能力。我國企業內部審計人員素質偏低，經驗較少,人員結構不合理，絕大多數人員沒有接受過系統的專業培訓。一些企業不重視引進專業人才，把企業閑散人員調入內部審計部門，做表面文章。這就制約了我國內部審計的發展在人員構成上,我國企業內部審計人員多中南林業科技大學涉外學院論文我國內部審計存在的問題以及對策分析 我國內部審計存在的問題及改進措施我國內部審計從無到有，取得了長足發展，為社會經濟發展發揮了積極的作用。在西方發達國家，內部審計工作開始較早，且都非常重視企業內部審計工作，從而保證了企業的規范運行。由于我國企業內部審計起步較晚，在其發展過程中難免會遇到許多問題，還存在一些問題： 審計的獨立性是指審計機構和審計人員在實施審計工作的過程中自始至終不受外來或內在因素的干擾或影響。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要表現為我國內部審計機構設置和組織形式不合理以及我國內部審計人員獨立性不足。一方面，我國內部審計機構內部審計機構是單位內部設置機構，在本單位負責人的領導下開展工作，缺少完整的獨立性。當前內部審計機構缺乏獨立性的現象普遍存在，有些內部審計機構不是單獨設置而是由其他部門領導或合署辦公。因此，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內部審計的實質而言，有些單位的內部審計機構流于形式，形同虛設，內部審計只是企業的管理手段之一，是管理當局主觀意志的體現。此外，內部審計人員的工作不夠自由和客觀，內部審計人員不能獨立于他們所審查的活動之外，不能客觀地評價自己的工作。這意味著他們不可以自主判斷，自主抉擇，而受其他部門、個人或外來因素的制約。，審計工作未得到應有的重視現有體制下，單位領導既是審計工作的指導者，也是審計成果的主要應用者。企業內部審計是直接為企業服務的，領導者對內部審計的認識和重視程度，對企業內部審計的效果有直接關系。而為數不少企業領導者對內部審計的認識和重視程度不夠，不了解完善的內審工作可以在企業經營活動中發揮的積極作用，過低地估計了內部審計創造的價值，忽視了內部審計創造價值的晚蔽性和長期性特征。這主要是由于內部審計在我國的發展水平不高，對企業內部審計宜傳不夠，中南林業科技大學涉外學院論文我國內部審計存在的問題以及對策分析對企業審計的重要性和必要性認識不清。有些企業認為內部審計就是對財務會計的監督，因此將財務審計機構合一，只在財務部門中設置審計崗位，這使得許多內部審計機構勢單力薄，很難發揮作用。一些企業對于內部審計的人員配備、工作條件、信息流通渠道等各個方面也不予以支持，甚至而個別企業將內部審計視為 “眼中釘”，認為審計應是會計師事務所及其注冊會計師的事，企業無須再行設置內部審計機構，配備專門人員，從心理上排斥加強內部審計的觀念。內部審計不是某一事項、某一類業務的單一審計，而是全面審計，其審計的范圍應十分寬泛。而目前，我國內部審計的工作范圍卻過于狹窄。目前大部分企業內部審計基本上停留在財務審計即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合規性審計查證上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經營領域，目的是為了查錯防弊，保證公司資產安全。例如，對投資項目的審計中，往往忽略審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間，對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行了準確的會計核算。至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象是否恰當，是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。但是，隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營規模，經營環境和投資主體都發生了變化，如何防范經營和投資風險，如何降低企業成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，都需要企業內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來。，審計的效率低下（1）個體素質不高。我國有相當一部分內部審計人員不具備必要的學識及業務能力，不了解本單位的經營活動和內部控制，缺乏足夠的經驗和技術，難以提高或保持其專業勝任能力。甚至一些單位的內審人員專業不精、敬業精神不足，審計工作往往局限于查查帳，甚至打打擦邊球，不能很好地發揮和顯示審計職能，審計不全面、不細致，追查不深入，監督不到位，整改不徹底，從而導致內部審計工作質量不高、工作效率低下。（2）內審人員結構不合理。隨著內部審計職能定位的轉變，對審計隊伍的素質要求也越來越高，原來單純的財會、審計人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必須配備工程技術、企業管理、法律以及計算機等方面的專業技術人員和各中南林業科技大學涉外學院論文我國內部審計存在的問題以及對策分析種復合技術人才。而我國內部審計人員絕大部分仍然是財會人員，據統計，中國20萬內部審計人員中，80%是財會人員，單一的財會人員結構是造成我國內部審計難以向經營管理拓展審計范圍的主要阻力。獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志。一旦離開獨立性，審計結果將毫無愈義。內審機構應由企業第一負責人直接領導，對其負貴并報告工作。同時，應獨立于各職能部門，并對其進行監任。內部審計人員也應與被監任對象無利益關系。這樣，才能保證審計結果的真實、客觀、公正，才能有效發揮審計作用。而大部分企業的內部審計部門獨立性很差，其設置的內審部門基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內部審計部門。大體上說，獨立性主要包括企業內部審計機構設置的獨立性和內審人員的獨立。首先是機構獨立。在審計機構的設置上要保證審計機構與其他職能部門分離,盡量避免行政管理或業務上的往來。同時審計部門的直接領導者應該具有把審計結論或決定付諸實施的能力。具體來說，一來內部審計部門應由單位的主要領導人負責，確保內審部門的工作范圍足夠廣泛，增強其獨立性。此外，內部審計機構的設置應避免潛在的或實際出現的利益沖突，使內部審計獨立于生產、經營及財務管理之外，以一種獨立、公正的經濟“裁判”即第三者的身份出現，對生產經營管理活動進行分析、檢查和評價。其次是人員獨立。內部審計人員應該獨立于他們所審查的活動之外，他們的工作應該是自由和客觀的，可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個人或外來因素的制約，并且保持著實事求是，保持公正、不偏不倚的職業態度和操守。因此，企業應做好以下兩點：。定期換崗有利于提高內部審計機構負責人的獨立性，但不宜與財務等重要經濟業務部門的負責人直接對調，尤其不可形成慣例，應盡可能地多崗位輪換、交替進行，以免前后任之間相互妥協。這是因為內審人員與被審人員互不友好或過于親密都會防礙內審人員專業判斷的公正性中南林業科技大學涉外學院論文我國內部審計存在的問題以及對策分析及客觀性，造成偏見。、基建等部門的工作人員兼職。，提高認識認識是行動的先導。建立現代企業制度，參與激烈的市場競爭，必須有一個好的自我約束機制，必須轉變觀念，賦予內部審計在企業中應有的地位，使企業認識到內審是企業發展的內在需要，以便發揮內部審計的作用。更好的為企業發展服務。而提高領導者對內部審計工作的認識更是加強內部審計的一項基礎性工作。一要認識到加強內審工作是規范財務管理的需要；二要認識到加強內審工作是提高資金使用效益的需要；三要認識到加強內部審計是深入開展企業廉政作風的需要。因此，企業的主要負責人應高度重視內部審計工作，提高對內部審計工作的認識，努力為內部審計工作創造良好的環境，樹立內部審計的獨立性和權威性，充分發揮內部審計的檢查、鑒證、評價等職能作用。此外，認識的提高和思想的統一，也可以增強內審人員做好內審工作的信心和動力，進一步增強他們工作的使命感和責任感。整個企業便不難形成從“要我審”到“我要審”的良好局面。法律法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構；未明確規定的，可以根據需要設立內部審計機構并配備內部審計人員。審計部的設置應高于其他各職能部門，在業務上向審計委員會負責并向其報告工作，在行政上向總經理負責并向其報告工作。這種雙重負責的組織形式有利于內審作用的充分發揮。內部審計的范圍不僅僅是傳統的財務審計，其范圍將擴展到融合風險管理、公司治理和內部控制審查于一體的綜合審計，實現內部審計的效益性目標。一、目標上，應轉向效益性審計。在過去，內部審計是建立在以資產負債表、損益表和現金流量表的基礎上，審查企業財務狀況、經營成果和現金流量情況是否真實，人們并不關心它對組織增加經濟效益所做的貢獻。但隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高，查錯防弊，發揮防護性、制約性作用將不再中南林業科技大學涉外學院論文我國內部審計存在的問題以及對策分析是現代內部審計的目標，而效益性審計目標將上升為主要的審計目標，即內部審計要致力于為企業創造價值，確保經營管理活動與企業的價值保持一致。在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭