跟蹤審計-工作方案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續，原始憑整是否齊全。決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規定。事務有限公司征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法；（三）招投標與合同管理的審核工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。招標文件是否經過審查；招標監理過程是否符合規定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關規定等。有無應招標而未招標的單項工程。審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監理單位資質是否合規。審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。合同管理是否規范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執行進行經濟監督。工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。（四）工程物資的審核所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。3．為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。出入庫的會計核算方法是否合理、合規，運雜費的分攤是否合理。物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。實物資產的財務支出是否與合同一致。出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價。（五）項目組織管理審核事務有限公司項目法人是否已經成立并合法。項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結算造價審核審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設項目概預算最終執行情況如何。結算項目是否與圖紙相符。會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了解情況的，及時向有關人員了解。工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規則，及送審的工程項目預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。預算定額的審核： 參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現象。工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準。設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要求，事務有限公司不得超量、超標。對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監理審核；是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。（七）竣工決算報表的審核該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：竣工決算報表編制的審核（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。項目建設及預算（概算）執行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。（4）根據有關規定審查概算調整原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規模提高標準和概算外投資情況。建設成本的審計（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。，（4）審查其他投資的列支情況。事務有限公司交付使用資產的審計（1）審查交付的固定資產。其中房屋、建筑物、不需安裝的設備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產可視項目具體情況自定比例進行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準數（包括整個工程和單項工程）。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。（3）審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產。尾工工程的審計根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內容問題。結余資金的審計（1）核實現金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。（4）審查往來賬款，核實債權債務。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。基建收入的審計（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數額。（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。其他根據國家有關規定和建設項目具體情況確定的審計內容（1）是否實施了項目法人責任制。（2）是否實施了工程項目的招標和投標。（3）是否委托合格的勘設單位、施工單位和監理單位參與建設工程。（4）不超概算的單項工程間投資調劑有無原審批部門批準。事務有限公司（5）其他需要審計的內容。七、被審單位主要提供的資料(一)財務部分建設項目建議書、可行性研究報告及批復文件；建設項目初步設計的批準文件；建設項目概(預)算、修改概（預）算及批復資料；建設項目投資計劃及資金籌措（含借款）文件；建設項目各種內部控制制度；建設項目竣工驗收報告；建設項目工程竣工財務決算報告及報表；建設項目會計賬簿、憑證；建設項目銀行存款對賬單；建設項目現金盤點表；1建設項目物資盤點表；1建設單位月（季）度撥款計劃1建設單位撥付工程款及大項采購審批單1建設單位預付工程款資料1其他有關資料(二)工程部分國有土地使用證，建設用地規劃許可證，建設工程開工證；房屋拆遷許可證；規劃管理部門審定設計方案的批復；建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；