跟蹤審計(jì)(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 種種弊端，從而讓受托單位避開與項(xiàng)目管理者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，大膽地按跟蹤審核職責(zé)進(jìn)行工作；對(duì)于非國(guó)有投資項(xiàng)目，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位分離時(shí)，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當(dāng)投資主體與建設(shè)單位同體時(shí)，其跟蹤審核就顯得不必要，因?yàn)闆]有需要對(duì)其資金使用進(jìn)行監(jiān)管的第三方，如果建設(shè)單位需要對(duì)施工單位進(jìn)行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個(gè)問題。三、蹤審核與項(xiàng)目管理的區(qū)分問題作為跟蹤審核的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施之外，是真正獨(dú)立的工程造價(jià)監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是：參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，建設(shè)管理單位，施工單位，建設(shè)配合單位等)暴露、指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。這里特別要分清審核單位與項(xiàng)目管理單位的權(quán)責(zé)，否則不僅很難達(dá)到跟蹤審核的目的，還會(huì)造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經(jīng)濟(jì)合同、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程材料與設(shè)備價(jià)款、施工單位月報(bào)、建設(shè)程序、建設(shè)手續(xù)等，但這些工作都不能代替建設(shè)單位和其它被審核單位應(yīng)該完成的工作，建設(shè)單位仍然要完成上述管理工作，而且每項(xiàng)工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細(xì)審查，認(rèn)真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權(quán)指出其項(xiàng)目管理行為不到位。這里不是對(duì)同一工作的簡(jiǎn)單重復(fù)，而是項(xiàng)目管理者與監(jiān)督者履行各自的職責(zé)，管理者對(duì)工程控制有直接指揮權(quán)，而監(jiān)督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因?yàn)樽罱K決定權(quán)在管理者，管理者承擔(dān)工程建設(shè)的相應(yīng)管理責(zé)任，這是管理控制與審核監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別，若有影響工程投資造價(jià)的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報(bào)，由其上級(jí)單位責(zé)令管理者予以糾正，以避免產(chǎn)生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。實(shí)際跟蹤過程中，經(jīng)常有建設(shè)單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設(shè)單位雖然可能承擔(dān)不作為的責(zé)任，但逃避了不恰當(dāng)作為責(zé)任，并且省事，審核單位也有越權(quán)的嫌疑，建設(shè)單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時(shí)履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導(dǎo)致不能達(dá)到有效地控制造價(jià)的目的。四、跟蹤審核工作的配合問題前面談到跟蹤審核是接受委托對(duì)工程建設(shè)參與單位的工程造價(jià)行為及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工第四篇：跟蹤審計(jì)建議書跟蹤審計(jì)的建議跟蹤審計(jì)是近年來開始推廣的一種有別于傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)的造價(jià)咨詢服務(wù)。其主要特點(diǎn)是變事后審計(jì)為過程審計(jì)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督。其目的是及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)過程中造價(jià)管理的各種漏洞，為隱蔽工程提供鑒證，為設(shè)計(jì)變更和材料價(jià)格提供咨詢服務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低建設(shè)成本。一、該項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)的必要性該項(xiàng)目體量大、建設(shè)工期長(zhǎng)、施工環(huán)境復(fù)雜，施工過程中變更因素會(huì)很多，需要及時(shí)對(duì)工程進(jìn)行階段性結(jié)算，特別是對(duì)隱蔽工程進(jìn)行及時(shí)審計(jì)，避免工程隱蔽后因資料不全發(fā)生爭(zhēng)議和糾紛。工程規(guī)模大，各工序需統(tǒng)籌安排，提前準(zhǔn)備。進(jìn)行跟蹤結(jié)算可以根據(jù)工程進(jìn)展情況，提前計(jì)算各種材料、設(shè)備的數(shù)量，并向建設(shè)單位提供價(jià)格咨詢，保證各工序有序銜接。鑒于該項(xiàng)目體量、建設(shè)周期等方面的特殊性，原設(shè)計(jì)難免有很多變更，跟蹤結(jié)算可根據(jù)設(shè)計(jì)單位提出的變更方案，及時(shí)作出造價(jià)比較，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。建設(shè)過程中的分包和采購(gòu)活動(dòng)較多，無不關(guān)系工程造價(jià)。通過跟蹤審計(jì)協(xié)助建設(shè)單位簽訂各種分包、供貨合同，作為撥款和結(jié)算依據(jù)。本工程建設(shè)周期長(zhǎng)，咨詢公司可根據(jù)建設(shè)單位要求，分階段計(jì)算已完成工作量并提出進(jìn)度款付款建議，工程竣工時(shí)，結(jié)算同時(shí)完成。工程圖紙及施工過程中存在可以優(yōu)化的內(nèi)容及工序，通過跟蹤咨詢可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出合理化建議，以降低造價(jià)，節(jié)省開支。二、跟蹤審計(jì)提供的服務(wù)內(nèi)容通過專業(yè)技術(shù)人員常駐工地，提供以下服務(wù)：合同的咨詢；材料、設(shè)備價(jià)格的咨詢；工程進(jìn)度款的審核；隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)鑒證；工程變更的經(jīng)濟(jì)分析比較；索賠的審核。三、保障措施組建項(xiàng)目部：配備一名注冊(cè)造價(jià)師、高級(jí)工程師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備一名一級(jí)建造師常駐工地，土建、安裝中級(jí)預(yù)算員各一名為項(xiàng)目部成員。辦公設(shè)備：電腦一臺(tái)，數(shù)碼相機(jī)一臺(tái)，檔案柜一組。四、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：% 二0一一年五月十六日篇二：跟 蹤 審 計(jì) 意 見 單跟 蹤 審 計(jì) 意 見 單跟蹤審計(jì)項(xiàng)目名稱： 編號(hào)：審計(jì)人員： 負(fù)責(zé)人：篇三：跟蹤審計(jì)工作建議流程 對(duì)于返還資料的說明：業(yè)主單位2份、跟蹤審計(jì)單位1份、監(jiān)理單位1份、施工單位1份，共計(jì)五份。 ：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括： 。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。、有效。、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括： 。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法主要有： ，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。，定期（一般為每月一次，次月對(duì)上月）對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：①采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；②采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；③采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分； ④無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；⑤對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整