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小型微利企業所得稅的正確預繳方式大全(編輯修改稿)

2025-10-21 09:41 本頁面

　

【文章內容簡介】 25%－＝（萬）【注】此類企業，如果本年內以后季度的累計應納稅所得額又低于50萬元（含）時，則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。四、本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。【例解十】聞濤慶典策劃有限公司系2017年新開業的企業，2017年5～9月份累計利潤40萬元，預計2017年符合小型微利企業條件。2017年3季度應預繳所得稅：4050%20%－＝（萬）【注】企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。相應，在預繳時也是以實際經營期為一個預繳周期（季度）。五、預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的企業，應當按照規定補繳稅款。【例解十一】聞濤建筑有限公司2017年1～12月份累計利潤48萬元。2018年5月份辦理2017年度企業所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的應納稅所得額為52萬元。該公司預繳時享受了減半征稅政策，但由于年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件，2017年度匯算清繳應補繳所得稅：5225%－＝（萬）【例解十二】聞濤商貿有限公司2017年3季度累計利潤38萬元，；4季度實現利潤14萬元，全年累計利潤52萬元。2018年5月份辦理2017年度企業所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的應納稅所得額為48萬元。（1）2017年4季度應預繳所得稅：5225%－＝（萬）（2）2017年度匯算清繳應補（退）所得稅：4850%20%－（＋）＝－（萬）【注】季度預繳時因不符合小型微利企業條件而不能享受減半征稅政策，但年度匯算清繳時符合條件的企業，仍然可以享受減半征稅政策。【重點注意事項】為了不給企業和基層稅務機關增加負擔，今年出臺的小型微利企業減半征稅政策，在稅收征管方面基本沿用了以往規定。雖然實務中情形各異，但總的原則就是：在預繳申報時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，以及上年符合小型微利企業條件且經核準按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的企業，可以直接享受減半征稅優惠政策；年度匯算清繳時，不符合小型微利企業條件的企業不能享受減半征稅政策。【預繳周期統一】符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。實行查賬征收企業所得稅的居民企業填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》，實行核定征收企業所得稅的居民企業填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》，申報預繳季度稅款。【“以報代備”備案】符合條件的小型微利企業，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需稅務機關事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。在季度預繳稅款時，查賬征收的企業在A類《預繳納稅申報表》最后一行，核定征收的企業在B類《納稅申報表》“預繳申報時填報”這一行，即小型微利企業判定欄次——“是否屬于小型微利企業”的選項中勾選“是”，完成備案。第二篇：小型微利企業所得稅預繳優惠計算示例小型微利企業所得稅預繳優惠計算示例一、對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業，根據《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）規定，按照“2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例”，計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。例1：正常納稅人（非2015年開業和注銷的納稅人）小紅咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。19月累計實際利潤額為18萬元，110月累計實際利潤額為21萬元，111月累計實際利潤額為21萬元，112月累計實際利潤額為24萬元。小紅咨詢公司預繳2015年9月份所得稅時（申報期為2015年10月），小紅公司減免稅額=18（25%10%）=，應納稅額=1825%=。（減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅，以下同）小紅咨詢公司預繳2015年10月份所得稅

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