涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。（摘自財(cái)稅[2008]56號(hào)）氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條第二款規(guī)定，對(duì)氨化硝酸鈣免征增值稅。（國(guó)稅函[2009]430號(hào)）注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。（摘自財(cái)稅[2007]7號(hào)）農(nóng)民專業(yè)合作社對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2008]81號(hào)）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定：對(duì)依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。自2009年1月1日至2009年9月30日，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。（摘自[2009]141號(hào)）注：財(cái)稅[2006]103號(hào)自2009年1月1日起廢止，財(cái)稅[2007]133號(hào)，國(guó)稅函[2007]128號(hào)自2009年10月1日起廢止。銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）的規(guī)定，對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。所稱綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品。2008年4月29日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定：自6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)－無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥）免征增值稅。二、營(yíng)業(yè)稅 2009年1月1日起，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）及其《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)）正式實(shí)施。新?tīng)I(yíng)業(yè)稅法對(duì)農(nóng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行了重新明確：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治而提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。所稱農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲(chóng)害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔1994〕2號(hào)）的規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。另?yè)?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕82號(hào)）的規(guī)定，農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），可比照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[1994]2號(hào)）的要求免征營(yíng)業(yè)稅。從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定“農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治”免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]212號(hào)）規(guī)定，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1994]2號(hào)）規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。三、企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目所得減、免征企業(yè)所得稅2008年1月1日起，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）正式實(shí)施。新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2．農(nóng)作物新品種的選育； 3．中藥材的種植； 4．林木的培育和種植； 5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8．遠(yuǎn)洋捕撈。另外，新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（二）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍 2008年11月20日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào))針對(duì)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中免征“農(nóng)產(chǎn)品初加工”所得的企業(yè)所得稅具體范圍進(jìn)行了界定，該規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。附具體農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 財(cái)稅[2008]149號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，為貫徹落實(shí)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》印發(fā)給你們，自2008年1月1日起執(zhí)行。各地財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)反饋，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)將根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，適時(shí)對(duì)《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂。附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 二○○八年十一月二十日第四篇：涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策選編涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策選編增值稅優(yōu)惠政策一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（一）自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一款）農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一款）（二）非自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售非自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照13％的稅率征收增值稅。（三）農(nóng)民專業(yè)合作社自2008年7月1日起，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。（摘自財(cái)稅[2008]81號(hào)）（四）糧食對(duì)承擔(dān)收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食，免征增值稅。（摘自財(cái)稅字[1999]198號(hào)）免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，由縣（市）國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門(mén)審核確定，并需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)，違反者取消其免稅資格。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（摘自國(guó)稅函[1999]560號(hào)）對(duì)其他糧食企業(yè)銷售軍隊(duì)用糧（指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食）、救災(zāi)救濟(jì)糧〔指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食〕、水庫(kù)移民口糧〔指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食〕，免征增值稅。（摘自財(cái)稅字[1999]198號(hào)）糧食部門(mén)經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”，免征增值稅。（摘自國(guó)稅發(fā)[2001]131號(hào)）（五）食用油對(duì)銷售政府儲(chǔ)備食用植物油業(yè)務(wù)的，免征增值稅。（摘自財(cái)稅字[1999]198號(hào)）二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（一）基本農(nóng)業(yè)資料農(nóng)膜免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。（摘自國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)的征稅范圍具體見(jiàn)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）和其他相關(guān)單行文件點(diǎn)出的屬于化肥、農(nóng)藥和農(nóng)機(jī)的貨物。用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、蚊香、消毒劑 等），不屬于增值稅“農(nóng)藥”范圍。（摘自國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）（二）化肥生產(chǎn)銷售的氮肥免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品免征增值稅。自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（摘自財(cái)稅[2005]87號(hào)）生產(chǎn)銷售的磷肥（除硝酸銨外）免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）生產(chǎn)銷售的磷酸二銨免征增值稅。自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2007]171號(hào)）生產(chǎn)銷售的以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值稅。復(fù)混肥是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻和肥）。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）生產(chǎn)銷售的鉀肥先征后返。自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行增值稅先征后返。（摘自財(cái)稅[2004]197號(hào)）（三）有機(jī)肥自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。有機(jī)肥料指來(lái)源于植物和(或)動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。有機(jī)無(wú)機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。（摘自財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）（四）農(nóng)機(jī)產(chǎn)品農(nóng)機(jī)產(chǎn)品按生產(chǎn)環(huán)節(jié)13%的稅率征收增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，其征稅范圍具體見(jiàn)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》。（摘自國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）從2002年6月1日起不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤(pán)”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)按13%稅率征收，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，下同）。（摘自財(cái)稅[2002]89號(hào)）農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征免增值稅。農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機(jī)配套的