商業銀行貸款損失準備管理辦法大全(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 的呆賬準備金、針對貸款應收利息的壞賬準備金、針對投資金額的投資風險準備金合三為一，統稱呆賬準備金。（2）規定了計提呆賬準備金的資產范圍為金融企業承擔風險和損失的資產，將不良資產覆蓋面擴大到貸款、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資等。規定不計提呆賬準備金的資產僅限于不承擔風險和還款責任的委托貸款和代理貸款。（3）規定商業銀行根據資產風險的大小確定呆賬準備金的計提比例。呆賬準備金期末余額的最高額為承擔風險和損失資產期末余額的100%，最低余額為承擔風險和損失資產期末余額的1%。并規定，呆賬準備金必須根據資產的風險程度足額提取，提取不足的，不得進行稅后利潤分配。按照風險程度提足準備金允許逐步完成，但原則上不得超過5年。（4）規定商業銀行計提呆賬準備金時，會計科目作為增加其他營業支出和呆賬準備處理。（5）要求銀行核銷呆賬要“賬銷案存”，建立已核銷呆賬的資產保全和追收制度。2001年11月27日財政部頒布《金融企業會計制度》（適用于外商投資銀行、外商獨資銀行、股份制銀行、上市銀行等），進一步對《金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》進行了補充完善，提出了資產減值的概念。規定金融企業應當定期或者至少于每年終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，貸款損失準備是資產減值準備的一項。對于貸款損失準備，規定商業銀行按照貸款五級分類結果及時、足額在當期損益中計提專項準備金，對特定國家發放貸款在當期損益中計提特種準備金，商業銀行也可從稅后利潤中提取一定比例的一般準備。周小川（2005）[3]指出，2001年前貸款損失準備不是按照銀行貸款和銀行資產實際所面臨的風險概率提取，行政色彩比較重，銀行自己報的資本充實率雖然都是挺不錯的數字，但在沒有足額、真實撥備的情況下，資本充實率的管理就很可能變成形同虛設；2001年開始有一個比較實質的改進，貸款準備必須根據資產的風險程度足額提取。（四）2002年貸款損失準備制度進一步完善，形成了現行的貸款損失準備制度2002年4月中國人民銀行頒布《銀行貸款損失準備計提指引》（以下簡稱《指引》），可操作性增強，逐步與國際通行標準接軌。《指引》中規定了對一般準備、專項準備和特種準備性質的界定，同時規定貸款損失準備由總行統一計提，未提足準備的商業銀行不得進行稅后利潤分配。《金融企業會計制度》和《銀行貸款損失準備計提指引》對貸款損失準備計提的規定，構成了我國商業銀行現行的貸款損失準備制度（見表1）。表1我國現行商業銀行貸款損失準備制度對比《金融企業會計制度》《銀行貸款損失準備計提指引》計 提 方 法金融企業應當在期末分析各項貸款（不包括保戶質押貸款和委托貸款，下同）的可收回性，并預計可能產生的貸款損失。對預計可能產生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和金融企業內部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備按照貸款五級分類結果及時、足額計提。特種準備是指金融企業對特定國家發放貸款計提的準備。銀行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發生的損失，及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。貸款損失準備由銀行總行統一計提。計 提 范 圍計提貸款損失準備的資產，是指金融企業承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押、保證、無擔保貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等）、進出口押匯等。對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提貸款損失準備。金融企業對不承擔風險的委托貸款等，不計提貸款損失準備。貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產，具體包括：貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。計 提 比 例專項準備的具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。特種準備的具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。銀行應按季計提一般準備，一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的１%。銀行可參照以下比例按季計提專項準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經驗,自行確定按季計提比例。第四篇：淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理最新【精品】范文 參考文獻專業論文淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理【摘要】在諸多防范和抵御信貸風險措施中，貸款損失準備就是最后的，也是最重要的一道防線。本文從貸款損失準備著手分析，結合自身的工作經驗和理論知識，淺談貸款損失準備計提的會計處理，及存在的不足與注意要點，為銀行貸款損失準備制度具備的科學性、完備性、有效性和可操作性，貢獻自己的微薄力量。【關鍵詞】銀行，貸款損失準備，會計處理一、貸款損失準備的計提范圍國內各家銀行對貸款損失準備的計提范圍均有著各自的界定。筆者認為：貸款是銀行或其他金融機構按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金、收取利息的一種信用活動形式。收取利息充分體現貸款三性原則中的效益性，收益的增加必然伴隨著風險的產生。風險的存在就會導致損失發生的可能。所以，貸款損失準備的計提范圍應為廣義的貸款，包括：貸款（抵押、質押、信用、保證）、貼現、透支等出貸資金。二、貸款損失準備涉及的會計原則客觀性原則。客觀性原則是指會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業財務狀況和經營成果和現金流量，包括：真實性和可靠性兩方面的意義。真實性要求會計核算的結果應當與企業實際的財務狀況和經營成果相一致；可靠性是指對于經濟業務的記錄和報告，應當做到不偏不倚，以客觀的事實為依據，不應受到外界和主觀意志所左右，避免錯誤并減少偏差。企業提供會計信息的目的是為了滿足會計信息使用者的決策需要，因此，必須做到內容真實、數字準確和資料可靠。在貸款損失準備的會計核算中，銀行不僅僅應根據借款人經營狀況、還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵（質）押品的市價、擔保人的信譽情況等做出客觀分析，更重要的是還能對銀行的貸后檢查中發現問題，敢于暴露并及時采取化解措施，最終于資產負債最新【精品】范文 參考文獻專業論文表日，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發生減值。如有客觀證據表明其發生了減值，應對其計提貸款損失準備。謹慎性原則。銀行作為經營風險的機構，必須選擇穩健的經營策略，這就要求在貸款損失準備的會計處理中時刻把握謹慎性原則。在不影響合理選擇的前提下，應當盡可能選用對所有者權益產生影響最小的方法和程序進行會計處理，充分考慮貸款損失發生的可能，即所謂“寧可預計可能的損失，不可預計可能的收益”，這樣可防止資產和收益的虛增，同時起到預警風險和化解風險的作用。謹慎性原則的運用雖然會造成銀行的收益和市價被低估，但是作為社會經濟建設籌集和分配資金的中心、社會再生產順利進行的紐帶，經營的謹慎性更是銀行首先要承擔的社會責任。正如，眾多基金公司在投資組合中購買一定份額的銀行股，不是銀行股能帶來高額的收益，而是其可以實現風險對沖，在股市行情中多處于小幅波動，但在大盤萎靡時，反而能領跑各股，推動行情新一輪復蘇。三、風險估計值的確定貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種