國稅局營改增增值稅一般納稅人申報表填寫及報稅輔導材料范文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 0月25日，購進貨車一輛，取得稅控機動車銷售發票，金額10萬元，稅額17000元；10月16日，由于退貨，作為購貨方到稅務機關辦理了《開具紅字增值稅專用發票通知單》一張，稅額為1000元。請計算該企業10月份應納稅額，并填寫納稅申報表。銷項稅額=11000 進項稅額= 550+5000*+2000*+17000=550+350+140+17000=18040 應納稅額：1100018040=7040第三部分 一般納稅人的會計處理一、試點納稅人差額征稅的會計處理（一）一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。（二）企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。如某運輸公司為A企業運輸貨物收取111萬元，其中支付給B運輸公司11萬元，則該企業會計處理應為：收取款項時：借：應收帳款 111 貸：主營業務收入 100 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11 支付款項時：借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）11/*11% 借：主營業務成本 1111/*11% 貸：應付帳款二、取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。三、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理（一）按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。（二）企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。（三）企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。第二篇：營改增后小規模納稅人如何規范填寫申報表營改增后小規模納稅人如何規范填寫申報表？結合案例教會你新版《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》自稅款所屬期2016年5月1日起使用，現通過舉例分析，如何規范、準確填表，避免誤繳、多繳、少繳應繳稅款。一、需要注意的政策1.《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告〔2016〕23號）中“六、其他納稅事項”明確：“（二）增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。”解析：兩大類銷售（加工）行為是分別享受優惠，不是匯總合計后享受優惠。但銷售不動產是不可以享受小微企業優惠政策。而出租不動產屬銷售服務，可以享受小微企業優惠政策。2.《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條規定：“按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。”“（三）按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。按照本公告第一條第（三）項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。（四）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。”這里要特別注意：是其他個人，可以平均分攤。3.《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規定：增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，以及每年繳納的技術維護費取得技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。這里要特別注意：是設備和技術維護費的全部支出，指的是取得發票的價稅合計額，不僅僅是發票包含的稅款。二、案例分析填寫，按季申報。在一個季度中發生以下銷售事項：（1）銷售貨物及勞務（加工、修理修配）開具的普通發票不含稅銷售額15000元，未開具發票不含稅銷售額5000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額10000元，銷售使用過的固定資產不含稅銷售額10000元（其中開具的普通發票不含稅銷售額5000元），符合規定備案的免稅銷售額20000元。分析：本期銷售貨物及勞務（包括免稅銷售額）合計：60000元，符合條件享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策，小微企業免稅額15000+5000+10000=30000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額10000元應征增值稅，預繳稅款300元（100003%=300），已取得完稅憑證。（2）銷售服務和無形資產適用3%征收率開具的普通發票不含稅銷售額30000元，未開具發票不含稅銷售額8000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額10000元；出租不動產等服務適用5%征收率開具的普通發票不含稅銷售額15000元，未開具發票不含稅銷售額2000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額5000元；符合規定備案的銷售服務和無形資產免稅銷售額15000元。分析：本期銷售服務（包括出租不動產等服務）和無形資產（包括服務和無形資產的免稅銷售額）合計：85000元，符合條件享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策，小微企業免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額10000+5000=15000元應征增值稅，預繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。（3）銷售不動產開具的普通發票不含稅銷售額50000元，未開具發票不含稅銷售額0元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額100000元，無免稅銷售額。分析：本期銷售不動產不可享受免征收增值稅優惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應征增值稅。而且應向不動產所在地主管稅務機關申報預繳稅款1500005%=7500元，已取得完稅憑證。綜合分析：本期應納稅額100003%+100003%+1550005%=8350元，已預繳稅款300+550+7500=8350元，應補稅額83508350=0，不用補繳稅款。申報表填寫見下表：，發生的前述銷售事項（1）、（3）不變。（2）銷售服務和無形資產適用3%征收率開具的普通發票不含稅銷售額40000元，未開具發票不含稅銷售額8000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額10000元；出租不動產等服務適用5%征收率開具的普通發票不含稅銷售額15000元，未開具發票不含稅銷售額2000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發票不含稅銷售額5000元；符合規定備案的銷售服務和無形資產免稅銷售額15000元。分析：本期銷售服務（包括出租不動產等服務）和無形資產（包括服務和無形資產的免稅銷售額）合計：95000元，不符合條件享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策，應征稅銷售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計征增值稅（40000+8000+10000）3%+（15000+2000+5000）5%=2840元，預繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。綜合計算：本期應納稅額100003%+2840+7500=10640元，已預繳稅款300+550+7500=8350元，應補稅額106408350=2290元。由于本期產生應繳稅款，初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，以及每年繳納技術維護服務單位的技術維護費便可以進行抵減。但本期可抵減額不能大于應補稅額（最多相等）。假設本期可抵減額是820元。抵減后，實際補繳稅額1470元。申報表填寫見下表：第三篇：增值稅一般納稅人(營改增)申報表及文化事業建設費 申報表填寫說明（共）增值稅一般納稅人（營改增）申報表及文化事業建設費申報表填寫說明一、簡介概述：SB101最新增值稅一般納稅人（營改增）申報表包含一張主表及八張附表 l 增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)(主表)； l 增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)； l 增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)；l 增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)； l 增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)； l 增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產分期抵扣計算表)； l 固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表； l 本期抵扣進項稅額結構明細表； l 增值稅減免稅申報明細表； 另新增“營改增”稅負分析測算明細表必填報表： l 申報表l 附列資料一(本期銷售情況明細)、附列資料二(本期進項稅額明細)l 本期抵扣進項稅額結構明細表其他報表根據認定情況自動帶出,根據實際情況填寫。報表填寫原則: l 先填附表，后填主表 l 白色格子可填，灰色不可填二、《增值稅一般納稅人申報表填寫》指引填寫順序(僅供參考)銷項情況的填寫： 第一步：銷售情況的填寫“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)“ 第1至11列。第二步：有差額扣除項目的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)”。第三步：有差額扣除項目的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)” 第12至14列。第四步：有減免稅業務的納稅人填寫“增值稅減免稅申報明細表“。進項稅額的填寫： 第五步：有不動產進項稅額分期抵扣業務的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產分期抵扣計算表)“。第六步：有固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣業務的納稅人填寫“固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表“。第七步：填寫“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)“。第八步：填寫“本期抵扣進項稅額結構明細表“。稅額遞減的填寫： 第九步：有稅額抵減業務的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)“。主表的填寫： 第十步：“增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)——主表”，根據附表數據填寫主表。三、增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)(主表)填寫說明：即征即退項目列：填寫納稅人按規定享受增值稅“即征即退”政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征退稅數據。一般項目列：填寫除享受增值稅“即征即退”政策以外的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征免稅數據。其中第1至11欄數據來源于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)”相應單元格或根據公式計算而成。第12欄，兩個本月數合計等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第12欄“稅額”第14欄，兩個本月數合計等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)”第13欄“稅額”第23欄第19欄+第21欄之和時,按第19欄+第21欄之和填寫。第34欄，藍色粗體顯示納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。四、《增值稅納稅申報表附列資料一》（本期銷售情況明細）本表填寫銷售情況第1~2列填寫本期開具增值稅專用發票，含稅控機動車銷售統一發票的情況。第3~4列填寫除增值稅專用發票以外開具的其他發票情況。第5~6列填寫本期未開具發票的銷售情況。第7~8列填寫經稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。營業稅改增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，第1~11列應填寫扣除之前的征(免)稅銷售額、銷項(因納)稅額和價稅合計額。第12列，適用于營業稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。其中服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)”第五列對應各行次填寫。服務、不動產和無形資產無扣除項目的，本列請填寫0。其中第5欄等于“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)”第五列第3行與第4行之和。本表第1~7行按不同稅率和項目分別填寫，按“一般計稅方法“計算增值稅全部征稅項目。其中按照稅法規定不享受“即征即退