關于企業所得稅納稅評估的思考講解[共5篇](編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 稅務人員負責，審計主要分為辦公室審計和實地審計兩大類。當公司把納稅申報表送來時，馬上交給審計員進行辦公室審計，審計員首先檢查申報表中所列各項是否正確。這時審計的主要內容是對同樣行業、同樣規模的公司進行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，審計按公司及行業的類別進行。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公室審計結果表明自核稅額不太確定時，進一步采取的審計程序。德國的稅務審計人員是高級稅務官員，是經嚴格挑選出來的，不是任何人都可到企業從事稅務審計，審計人員要有較高的業務水平和34年的工作經驗，要具有較強的發現問題和處理問題的能力。稅務審計對象是按照計算機打分選戶進行的，對每個行業的稅收負擔率、盈利率進行調查測算，對納稅人的納稅情況等信息資料輸入計算機，通過比較后生成被查對象清冊，然后根據納稅申報表、資產負債表、征稅通知書以及相關的信息資料進行分析，最終確定實地檢查戶數，按照派工制的形式將檢查任務分配給檢查人員，明確其檢查的內容和要求。審計人員在審計前必須熟悉被審計對象的生產經營情況和納稅情況，通過資料信息的分析尋找企業偷稅的疑點。如果企業不提供會計核算資料，或資料不齊全，在足夠證據的前提下，審計人員可采用一定的方法進行稅款估算并補稅。審計結束后，審計人員要把審計出來的問題逐一與企業明確。企業如果對審計情況有異議可申辯，達到雙方意見一致為止。如果雙方意見爭論不休分歧較大，則由審計部門的負責人出面會談，在雙方意見基本一致的情況下，審計人員擬寫審計報告，征稅部門核發“征稅通知書”，對補稅金額一般處以20% ——30% 的罰款。稅務審計制度的實行，為發達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，給我們加強納稅評估工作提供了借鑒依據。一是納稅評估工作是一種宏觀性管理工作，所適應的范圍是全體納稅人，并根據納稅人的大致特點進行分類，以保證評估效果。二是開展納稅評估要借助于信息化手段。納稅評估所需要的涉稅信息量非常巨大，依靠手工手段往往會事倍功半，效率低下。三是納稅評估要有細致準確的指標體系。案頭審計分析納稅疑點，首先依靠的是分類細致，數值準確的指標體系，減少人為因素。四是納稅評估人員應具備較高的綜合素質，豐富的工作經驗。五是納稅評估要與稅務檢查緊密結合起來，評估與檢查雙管齊下才能保證把案情查深查透。六是開展納稅評估需要社會各方面的配合，評估所需要的信息采集面和絕對數量能夠反映出納稅人動態的、全部的情況。四、企業所得稅納稅評估的幾點建議建議將納稅評估固有特性與實際相結合，依據目前的稅收環境狀況和自身的實際條件，分別從專業和日常兩個角度開展納稅評估工作。（一）實行分類評估管理，拓展評估監控面，實現對納稅人的整體綜合評定。實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅收評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。（二）簡化工作程序，規范評估運作。簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著“簡化、實用”的原則，結合工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。（三）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結合。依托稅收管理員，注重平時相關涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。稅務機關通過法規、規章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。管理員在負責企業稅收征繳的同時，負責相應企業的納稅評估工作，可以達到事半功倍之效。（四）依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量。重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。（五）優化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優組合。（六）大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。要加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。（七）建立激勵創新機制。加強稅收文化建設，培養評估人員愛崗敬業精神，鼓勵評估人員在評估業務方面積極進行探索、開拓。實施能級管理，根據干部專業等級和工作實績，擇優上崗，并實行業務能級與待遇、職務掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力。對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。第三篇：企業所得稅納稅評估企業所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數，基期數和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數和基期數，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。結合所填寫指標及企業的其他生產經營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。二、指標計算口徑（營業）成本率比值：評估期銷售（營業）成本率=評估期銷售（營業）成本/評估期銷售（營業）收入*100% 基期銷售（營業）成本率=基期銷售（營業）成本/基期銷售（營業）收入*100% 銷售（營業）成本率比值=評估期銷售（營業）成本率/基期銷售（營業）成本率*100% （營業）收入比值銷售（營業）收入比值= [評估期銷售（營業）收入/基期銷售（營業）收入] 100％評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 凈資產收益率=凈利潤247。所有者權益平均數所有者權益(實收資本)平均數=（年初(期初)數+年末(期末)數）247。2 固定資產綜合折舊率=（基期固定資產折舊總額247。基期固定資產原值總額）100% （付）賬款變動率應收(付)賬款變動率=(評估期末應收（付）賬款—評估期初應收（付）帳款)/評估期初應收（付）帳款100% 存貨周轉率=評估期末主營業務成本247。【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）247。２】100%.（財產）轉讓利潤率資產（財產）轉讓利潤率=〔資產（財產）轉讓實際收取的價款資產（財產）原賬面價值轉讓費用〕247。資產（財產）原賬面價值 主營業務收入變動率=(本期主營業務收入基期主營業務收入)/基期主營業務收入100% 主營業務成本變動率=(本期主營業務成本基期主營業務成本)/基期主營業務成本100% 主營業務費用變動率=(本期主營業務費用基期主營業務費用)/基期主營業務費用100% 主營業務利潤變動率=(本期主營業務利潤基期主營業務利潤)/基期主營業務利潤100% 收入費用變動率=[主營業務收入變動率*(本期主營業務收入基期主營業務收入)/基期主營業務收入100%]/[主營業務費用變動率*(本期主營業務費用基期主營業務費用)/基期主營業務費用100]第四篇：企業所得稅納稅評估一、企業所得稅納稅評估工作的主要程序企業所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數據等環節。簡述如下：（一）確定評估對象。包括連續3年以上虧損企業以及上級機關確定的重點稅源企業。（二）評估要求。對連續虧損的納稅人應加強對影響企業虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，分析連續微利或虧損的原因，并加強與同行業企業所得稅稅負比較，與增值稅稅負緊密聯系。對達不到增值稅稅負預警值且連續虧損的企業，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對涉稅事項、稅收政策運用、資產計稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進行評估核查。（三）做出結論。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，依據稅收征管法有關條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務稽查部門處理。（四）總結上報。及時進行工作匯總統計、分析總結，為今后評估工作積累經驗，打好基礎。二、當前企業所得稅納稅評估中存在的主要問題通過我局今年開展的企業所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。（一）對所得稅納稅評估工作認識不足，重視不夠。評估人員對所得稅納稅評估的內涵、作用認識不足，且日常稅收工作片面注重稅務稽查和征收環節，個別分局對評估工作重視不夠，導致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應有成效，更談不上發揮納稅評估應有的作用。（二）人員素質與所得稅納稅評估的技能需求不適應。企業所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術要求精的管理工作，這就要求評估人員應具備較高的會計和稅收業務知識。但是，目前我局評估人員的業務素質參差不齊，對稅收政策、財務會計知識掌握不全面，對經濟形勢變化、稅源變動情況、企業生產經營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數的淺層次上，評估