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一般納稅人申報流程(編輯修改稿)

2025-11-16 02:46 本頁面

　

【文章內容簡介】：庫存商品應交稅金—增值稅—待抵扣稅金貸：現金/銀行/應付次月比對相符后：借：應交稅金—增值稅—進項稅金貸：應交稅金—增值稅—待抵扣稅金商貿企業新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經企業申請轉為正式一般納稅人。輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務總局下發，然后納稅人收到主管稅務機關提供的比對無誤的信息結果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結果）。以下處理方法僅供參考:一、帳務處理：在應交稅金科目下設“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月：借：應交稅金待抵扣進項稅額貸：銀行存款；次月稅務總局比對結果下發后，比對無誤進項發票可以抵扣，抵扣時：借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅金待抵扣進項稅額。二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內填寫此行內容；收到允許抵扣的比對結果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內填寫此內容；23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數額；相關行次的關系23行+24行25行=3行。三、增值稅發票的月用量為25份，且只能是千元版（）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發票的收入合計數依4%的征收率預征增值稅，預交稅款大于應納稅款的部分可以用以后實現的增值稅抵繳。預交稅款帳務處理：借：應交稅金應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款如果當月預繳的增值稅小于當月實現的增值稅，預繳稅金就不需要其他帳務處理；如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅，多交部分做如下處理：借：應交稅金未繳增值稅貸：應交稅金應交增值稅（轉出多交增值稅）“應交稅金未繳增值稅”的借方余額表示企業多交增值稅。當月預繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預繳稅額”一欄。如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數額大于24行數額）32行為負數，與“應交稅金未繳增值稅”的借方余額一致。輔導期一般納稅人預繳稅款籌劃新辦商貿企業一般納稅人認定必須走輔導期程序，而稅法規定：輔導期內納稅人領購的發票為25份萬元版發票，如果企業本月業務量較大，不能夠滿足實際需要，企業可以申請發票增量或增版，但是必須繳納已經開具發票金額4%的稅款。預繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應納稅金或者在輔導期結束后予以退稅。籌劃方案：如果企業本月確實需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開具發票的金額，使預繳稅款的基數減小。壓縮要根據當地稅務機關的相關規定或潛規則進行第二篇：一般納稅人納稅申報流程一般納稅人納稅申報流程通過“企業電子報稅管理系統”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。在申報期內通過網上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統內完成表表之間勾稽關系和進項的比對（在此環節不進行銷項稅額的比對）。納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網上通過ETS劃繳稅款。一、網上申報、繳稅通過“企業電子報稅管理系統”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。在申報期內通過網上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統內完成表表之間勾稽關系和進項的比對（在此環節不進行銷項稅額的比對）.納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網上通過ETS劃繳稅款。在網上申報系統成功進行增值稅申報的，納稅人應通過網上申報系統的報表查詢功能查詢打印相關增值稅申報報表。二、（上門）報稅納稅人在網上完成申報繳稅后，在申報期限內到稅務機關辦理報稅、銷項、稅款的比對和IC卡的解鎖等業務。納稅人到稅務機關報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發票明細與統計數據抄到本機稅控IC卡上。（1）稅控IC卡（2）打印的本月銷項發票的匯總表與明細表。（3）當月開出的所有記賬聯紙質資料（采用 “存根聯補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供）。網上申報納稅人到稅務機關前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應向稅務機關提供網上已完成申報并通過網上辦稅系統打印的紙質申報資料，在紙質申報表的左上角有“國稅網上辦稅”的標志。稅務機關進入網絡版報稅子系統通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統的開票數據。經審核一致的，存入報稅子系統，報稅成功。報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應提供當月開具的全部專用發票，通過存根聯補錄方式進行報稅。三、（上門）銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖完成報稅工作后，稅務機關對納稅人申報銷項數據與IC卡報稅數據進行

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