如家酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)管理手冊(cè)(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 財(cái)產(chǎn)使用人提出申請(qǐng) ?資產(chǎn)保管人復(fù)核 ?相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批（審批權(quán)限參照固定資產(chǎn)采購(gòu)）。 酒店： 參照酒店資產(chǎn)報(bào)廢審批流程 ? 資產(chǎn)保管人將審批后的《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》會(huì)計(jì)聯(lián)，轉(zhuǎn)交酒店會(huì)計(jì) /總部會(huì)計(jì)入賬； ? 酒店會(huì)計(jì) /總部會(huì)計(jì) 根據(jù)《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單》進(jìn)行帳務(wù)處理。 月末，酒店會(huì)計(jì) /總帳會(huì)計(jì)提醒資產(chǎn)保管人將全部《資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)單》交給財(cái)務(wù)入賬。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 定義： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 ： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 按照裝修支出的實(shí)物形態(tài)和使用年限，分為六大類： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 裝修 工程 （開業(yè)前所發(fā)生、與建筑物不可分割的裝修改良費(fèi)用， 包括設(shè)計(jì)費(fèi)、裝修、踢腳線、防盜門、防火門、龍頭、穿衣鏡、潔具、清 運(yùn)費(fèi)用、五金等。 分 10年攤銷 。如租賃年限小于 10年，則按照實(shí)際租賃合同年限攤銷。 ）。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 消防工程（ 消防工程。 分 10年攤銷。如租賃年限小于 10 年，則按照實(shí)際租賃合同年限攤銷。）。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 配套工程（水、電、煤等工程，包括配電箱，電力改造，煤氣工程，通水工程，電信工程，有線電視工程。 按實(shí)際租賃合同年限攤銷）。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 窗簾等布藝類裝飾（ 包括窗簾。 分 6年攤銷）。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 燈箱（燈箱廣告。 分 5年 攤銷 ）。 第 17 頁 共 135 頁 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 — 開辦費(fèi)（ 開辦費(fèi)從 開業(yè) 經(jīng)營(yíng)的當(dāng) 月 一次計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 相對(duì)應(yīng)的二級(jí)科目，開辦 費(fèi)包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資，差旅費(fèi)、水、電、煤、房租、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、招聘費(fèi)等。 ） 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、企業(yè)名稱專有權(quán)等。 無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 投資者作為資本金或者合作投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 ：無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定： 法律 和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定 有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。 法律和合同或者申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于 10年的期限確定。 開辦費(fèi)、 下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)用內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。 開辦費(fèi)從開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月 一次計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。并在如家管理報(bào)表中分入各個(gè)明細(xì)科目（開辦費(fèi)包括開業(yè)之前裝修期間所發(fā)生的人員工資、差旅費(fèi)、水、電、煤、房租、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、招聘費(fèi)等）。 四、稅務(wù)流程 營(yíng)業(yè)稅核算控制流程 1． 適用范圍 本程序適用于企業(yè)營(yíng)業(yè)稅核算、申報(bào)、及日常管理等業(yè)務(wù)。 2． 存在風(fēng)險(xiǎn) . 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不準(zhǔn)確。 第 18 頁 共 135 頁 . 納稅申報(bào)不及時(shí)。 . 酒店財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)納稅調(diào)整項(xiàng)目的確定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 . 國(guó)家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)審核企業(yè)填制的營(yíng)業(yè)稅申 報(bào)表和納稅調(diào)整項(xiàng)目。 . 總公司財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表，負(fù)責(zé)全國(guó)稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 4. 相關(guān)制度 . 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》國(guó)稅發(fā) [2021]054號(hào) 5. 營(yíng)業(yè)稅稅率及繳納時(shí)間要求 公司適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。 公司屬外商投資企業(yè)服務(wù)性企業(yè)，各酒店自行從稅務(wù)局認(rèn)定的獲利年度開始申報(bào)納稅。 公司按 納稅期限的實(shí)際數(shù) 進(jìn)行月度申報(bào)，一般在月 度終了后十日內(nèi)預(yù)繳 。 6．預(yù)提營(yíng)業(yè)稅 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)每月 5 日（關(guān)賬日）前從用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中獲得上月第一天至最后一 天的營(yíng)業(yè)收入（小商品收入除外）金額，將該金額乘以 5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算得出應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金額，按上月流轉(zhuǎn)稅的一定比例分別計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和河道管理費(fèi)，并在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 河道管理費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅金 應(yīng)交河道管理費(fèi) 7. 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)審批 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在次月 15 日前按統(tǒng)一的格式（見附件 3）發(fā)送郵件給店長(zhǎng)，店長(zhǎng)審核后發(fā)送 郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理（必須將該表格粘貼在郵件中），區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后發(fā)送郵件給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理，抄送所有酒店店長(zhǎng)、財(cái)務(wù)和出納 /總部總賬會(huì)計(jì)。營(yíng)業(yè)稅為月度申報(bào)繳納。 區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理每月對(duì)下屬酒店的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行匯總，填制匯總表（見附件 7），稅務(wù)經(jīng)理每季度進(jìn)行抽查。 注：獨(dú)立繳稅的酒店直接按審批流程執(zhí)行，非獨(dú)立繳稅的酒店先合并到獨(dú)立核算的酒店中再按審批流程執(zhí)行，做合并申報(bào)的酒店會(huì)計(jì)要填制合并繳納酒店的稅金申請(qǐng)表。 8. 營(yíng)業(yè)稅申報(bào) 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)收到批復(fù)郵件后，于每 月的 20 日之前根據(jù)用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅模塊中填寫相關(guān)信息，生成當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。 網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)僅安裝于酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)工作電腦上，且僅由酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)掌握用戶名與密碼。 第 19 頁 共 135 頁 酒店會(huì)計(jì)打印兩份營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，交給酒店出納，出納將營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表與用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表附表 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后，出納在營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 總部總賬會(huì)計(jì)打印兩份營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，至公章保管人處在營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)根據(jù) 審批后營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)信息，在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸并確認(rèn)申報(bào)，系統(tǒng)顯示申報(bào)成功。 9．會(huì)計(jì)憑證的審核 銀行收 /付款憑證由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中錄入，酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中審核憑證。 10．稅務(wù)資料的保管 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在處理各項(xiàng)稅收事務(wù)時(shí)，按稅務(wù)局的要求，根據(jù)稅務(wù)資料類型的不同，按時(shí)間順序進(jìn)行分類管理。 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表隨時(shí)間順序按年成冊(cè)；繳納稅收的自動(dòng)扣款回執(zhí)作為財(cái)務(wù)憑證的附件。 11．發(fā)票的登記 酒店出納 /公司出納應(yīng)建立發(fā)票登 記簿、做好發(fā)票的收發(fā)存記錄，酒店會(huì)計(jì)和總部總帳會(huì)計(jì)每月檢查并簽字。 所得稅核算控制流程 1． 適用范圍 本程序適用于企業(yè)所得稅核算、申報(bào)、清算及日常管理等業(yè)務(wù)。 2． 存在風(fēng)險(xiǎn) . 所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確。 . 匯算清繳未及時(shí)進(jìn)行，或資料未得到妥善的保存。 . 納稅申報(bào)不及時(shí)。 . 應(yīng)按稅法進(jìn)行的所得稅調(diào)整未及時(shí)進(jìn)行。 . 所得稅調(diào)整事項(xiàng)上報(bào)資料不及時(shí)不準(zhǔn)確。 . 總公司財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)審核各地區(qū)、各酒店每季度的所得稅申報(bào)表，負(fù)責(zé)審核和保存年度所得稅清算報(bào)表，負(fù)責(zé)全國(guó)稅務(wù)政策的制定、修改、培訓(xùn)。 . 酒店財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)納稅調(diào)整項(xiàng)目的確定、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填制及相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 . 國(guó)家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)審核企業(yè)填制的所得稅申報(bào)表和納稅調(diào)整項(xiàng)目。 4. 相關(guān)制度 . 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 . 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國(guó)稅發(fā) [2021]084號(hào) 第 20 頁 共 135 頁 . 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》國(guó)稅發(fā) [2021]054號(hào) 5. 所得稅稅率及繳納時(shí)間要求 公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 33%（上海浦東新區(qū)注冊(cè)公司和華南部分經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅率為 15%）。 各酒店自行從稅務(wù)局認(rèn)定的獲利年度開始 申報(bào)納稅。 公司按 納稅期限的實(shí)際數(shù) 進(jìn)行季度 預(yù)繳 ，一般在 季度終了后十日內(nèi)預(yù)繳， 并于 年度終 了 后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳 （部分被稅務(wù)局認(rèn)定為核定征收的企業(yè)每月按照營(yíng)業(yè)收入的相應(yīng)比例預(yù)繳） 。 6．每月計(jì)提企業(yè)所得稅 對(duì)于每季度第一、二月的企業(yè)所得稅，酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)于次月 5 日（關(guān)賬日）前，根據(jù)上月實(shí)際贏利情況，不進(jìn)行任何納稅調(diào)整，計(jì)算得出上月企業(yè)所得稅應(yīng)繳金額，進(jìn)行預(yù)提。對(duì)于季度第三個(gè)月的企業(yè)所得稅，酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)于次月 5日（關(guān)賬日）前，根據(jù)上三個(gè)月實(shí)際贏利情況，不進(jìn)行任何納稅調(diào)整，計(jì)算得出上三個(gè)月企業(yè)所得 稅應(yīng)繳金額，扣除季度第一 /第一和第二個(gè)月已計(jì)提的企業(yè)所得稅金額，將差額進(jìn)行計(jì)提。 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交企業(yè) 所得稅 另：核定征收所得稅的酒店會(huì)計(jì)應(yīng)每月按照營(yíng)業(yè)收入的相應(yīng)比例計(jì)提所得稅，會(huì)計(jì)分錄同上。 稅收返還產(chǎn)生的補(bǔ)貼收入（除國(guó)家有明文政策規(guī)定以外）都必須繳納所得稅。 7．企業(yè)所得稅申報(bào)審批 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)將每季度應(yīng)繳所得稅明細(xì)在次月 15 日前按統(tǒng)一的格式（見附件 1）發(fā)送郵件給店長(zhǎng)，店長(zhǎng)審核后發(fā)送郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理（必 須將該表格粘貼在郵件中），區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后發(fā)送郵件給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理，抄送所有酒店店長(zhǎng)、財(cái)務(wù)和出納 /總部總賬會(huì)計(jì)。 另： ，附件格式（見附件 2）審批流程同上。 ，填制匯總表（見附件 7），稅務(wù)經(jīng)理每季度進(jìn)行抽查并在抽查的匯總表上簽字。 3．獨(dú)立繳稅的酒店直接按審批流程執(zhí)行，非獨(dú)立繳稅的酒店先合并到獨(dú)立核算的酒店中再按審批流程執(zhí)行，做合并申報(bào)的酒店會(huì)計(jì)要填制合并繳 納酒店的稅金申請(qǐng)表。 8. 企業(yè)所得稅申報(bào) 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)收到批復(fù)郵件后，在每月 17 日之前根據(jù)批復(fù)的金額劃款入納稅帳戶，于每季度第一個(gè)月的 20日之前（國(guó)定假日順延）根據(jù)用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)所得稅模塊中填寫相關(guān)信息，生成當(dāng)季度所得稅納稅申報(bào)表。 網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)僅安裝于酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)工作電腦上，且僅由酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)掌握用戶名與密碼。 酒店會(huì)計(jì)打印兩份所得稅納稅申報(bào)表，交給酒店出納，出納將所得稅納稅申報(bào)表與用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表附表 應(yīng)交所得稅明細(xì)表進(jìn) 行核對(duì)。核對(duì)無誤后，出納在所得稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 總部總賬會(huì)計(jì)打印兩份所得稅納稅申報(bào)表，至公章保管人處在所得稅納稅申報(bào)表上加蓋公章。 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì) 根據(jù)審批后所得稅納稅申報(bào)信息，在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸并第 21 頁 共 135 頁 確認(rèn)申報(bào)，系統(tǒng)顯示申報(bào)成功。 9. 企業(yè)所得稅支付及入賬 數(shù)據(jù)傳輸完畢后 ， 系統(tǒng)顯示申報(bào)成功，并將從公司稅務(wù)賬號(hào)中自動(dòng)扣款。 扣款完成后，酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)在網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)中下載自動(dòng)扣款回執(zhí)，檢查是否和申報(bào)數(shù)額相同，確認(rèn)后交由酒店出納 /總部現(xiàn)金出納在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬， 分錄如下： 借：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交企業(yè)所得 稅 貸： 銀行存款 酒店會(huì)計(jì) /總部總賬會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)于應(yīng)交稅金的審批郵件打印出，附在應(yīng)交稅金付款憑證后。 10. 外部稅務(wù)審計(jì) 在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過程中，如高層管理人員認(rèn)為需要專業(yè)稅務(wù)咨詢?nèi)藛T幫助，則在必要時(shí)聘請(qǐng)稅務(wù)咨詢師進(jìn)行咨詢，并由首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)監(jiān)控整個(gè)外部咨詢過程。 年度終了，由公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并出具中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)報(bào)表。 11. 年度企業(yè)所得稅申報(bào) 年度所得稅申報(bào)流程同季度所得稅申報(bào)流程。 年度所得稅申報(bào)表經(jīng)審批用 章后，由酒店出納 /總部總賬會(huì)計(jì)帶好稅務(wù)清算相關(guān)報(bào)告及稅務(wù)軟盤去稅務(wù)局申報(bào)。 年度匯算清繳由各酒店會(huì)計(jì) /總部總帳會(huì)計(jì)填制稅務(wù)局指定的匯算清繳表格，完成后將表格的電子版本 EMAIL 給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理審核無誤后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后發(fā)送給會(huì)計(jì)總監(jiān)，會(huì)計(jì)總監(jiān)審核后發(fā)回復(fù)審批郵件給區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)，抄送所有區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理、酒店財(cái)務(wù)和出納 /總部總賬會(huì)計(jì)。各酒店會(huì)計(jì) /總部總帳會(huì)計(jì)必須在收到會(huì)計(jì)總監(jiān)的審批郵件后才能去稅務(wù)局申報(bào)匯算清繳。 稅務(wù)局受理后發(fā)出匯算清繳結(jié)果通知書。 對(duì) 于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果或者匯算清繳結(jié)果，如果有需要將稅務(wù)調(diào)整入賬的，由區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)送郵件給財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后交會(huì)計(jì)總監(jiān)審批。 (HQ) 如預(yù)繳數(shù)額與清繳數(shù)額相同，則不需要其他會(huì)計(jì)處理；如預(yù)繳數(shù)額大于清繳數(shù)額，則退回；如預(yù)繳數(shù)額小于清繳數(shù)額，稅務(wù)局將開出稅務(wù)繳款單，從公司納稅專戶中劃走補(bǔ)繳稅款。酒店會(huì)計(jì)根據(jù)匯算清繳結(jié)果通知書，補(bǔ)提 /沖回上年少繳 /多繳所得稅費(fèi)用，在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中入賬： 借： 以前年度損益調(diào)整 所得稅 費(fèi)用 /應(yīng)交稅金 應(yīng)交 所得稅 貸：應(yīng) 交 稅 金 應(yīng)交 所得稅 /以前年度損 益調(diào)整