會計從業考試財經法規課件講義(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項 的原始憑 證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止； 正在項目建設期間的建設單位 ，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 第四節 會計監督 ☆ 考點總結 三位一體的監督體系： 單位內部會計監督、政府監督、社會監督 三類。（多選） 一、三類會計監督的主體和對象（單選、多選） 監督種類 主 體 對 象 單位內部會計監督 會計機構和會計人員 單位經濟活動 外部監 政府監 縣級以上財政部門 （主要監督人） 會計行為 督 督 審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門 會計資料 社會監督 注冊會 計師及其所在會計師事務所 （主要監督人） 委托單位經濟活動 單位和個人檢舉 違法行為 注 意 區分中國人民銀行與中國銀行。 財政部門監督所有單位，其他部門監督有關單位。 人民銀行、證券監管屬于政府監督的部門，但不屬于監督體系。 二、三類會計監督的其他考點 單位內部會計監督 單位內部會計監督制度的基本要求 ⑴ 記賬人員 與經濟業務事項或會計事項的 審批人員、經辦人員、財物保管人員 的職責權限應當明確，并 相互分離、相互制約 。（多選、判斷） ⑵ 重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。 ⑶ 財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。 ⑷ 對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。 【注意】內部審計人員，不是會計人員。 會計機構和會計人員的職責 ⑴ 依法開展會計核算和監督。對違法會計事項， 有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 ⑵ 對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。 政政府監督 監督范圍（多選） ⑴ 是否依法設置賬簿 ⑵ 會計資料是否真實、完整 ⑶ 會計核算是否合法 ⑷ 對會計人員從業資格和任職資格的監督檢查（陷阱：會計專業技術資格） ⑸ 財政部和省級財政部門 對 會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監督檢查。 —— 對社會監督的再監督 【注意】 沒有對 “ 稅 ” 的監督 社社會監督 會計師事務所業務范圍 審計業務（多選） ⑴ 審計，出具審計報告。 ⑵ 驗資，出具驗資報告 。 ⑶ 辦理合并、分立、清算中的審計業務，出具有關報告。 ⑷ 法律規定的其他審計業務。 會計咨詢、服務業務 責 任 被審計單位接受注冊會計師審計，應當區分會計責任和審計責任 —— 二者不得相互抵消和免除 第五節 會計機構和會計人員（重點） ☆ 考點總結 一、會計機構的設置 單位會計機構的設置 各單 位應當根據 會計業務 的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。 一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素： 單位規模大小、經濟業務和財務收支繁簡、經營管理的要求 。 會計機構負責人的任職資格 設置會計機構 —— 負責人：會計機構負責人 未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員） —— 負責人：會計主管人員 從業資格 +專業技術資格 “ 或 ”3 年工作經歷 （單） 會計人員回避制度（重點） 國家機關、國有企業、事業單位 任用會計人員應當實行回避制度。 單位負責人 的直系親屬不得擔任本單位的 會計機構負責人（會計主管人員） ； 會計機構負責人（會計主管人員） 的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任 出納 工作。 【注意】 直系親屬不能擔任的是直接上級和直接下級 直系親屬包括 夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親 以及 近姻親關系 。 二、代理記賬（注意多選題） 設立條件 ⑴3 名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員； ⑵ 主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格。 業務范圍（多選） ⑴ 根據委托人提供的原始憑證和其他資料 進行會計核算。（從審核開始） ⑵ 對外 提供財務會計報告 （經 代理記賬機構負 責人 和 委托人 簽名并蓋章后對外提供）。 ⑶ 向稅務機關 提供稅務資料。 ⑷ 委托人委托的 其他會計業務。 委托代理記賬的委托人的義務（多選） ⑴ 填制或取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證。 ⑵ 配備專人（出納） 負責日常貨幣資金收支保管。 ⑶ 及時提供 真實、完整的 原始憑證 和其他資料。 ⑷ 對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。 代理記賬機構的義務（多選） 守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋 法律責任 委托代理記賬機構辦理會計業務并不改變 單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任 。 三、會計從業資格（注意單選和多選） 概 念 會計從業資格是進入會計職業的 “ 門檻 ” 。從事會計工作 必須取得 會計從業資格證書。 會計從業資格的取得（單、多、判） 考試報名條件 沒有學歷和工作經歷的要求 ⑴ 被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被 吊銷之日起5 年內（含 5 年） 不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書； ⑵ 因 與會計職務有關 的違法行為，被依法追究 刑事責任 的人員，不得參加會計從業資格考試， 不得取得或者重新取得會計從業資格證書 。 免試條件 具備國家教育行政主管部門認可的 中專以上（含中專）會計類 專業學歷（或學位）的，自 畢業之日起 2 年內（含 2年） ，免試 會計基礎、初級會計電算化 （或者珠算五級）。 會計類專業包括： 會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學 。 會計從業資格證書管理 全國有效屬地管理 上崗注冊登記 自從事會計工作之日起 90日 內辦理。 離崗備案 離開會計工作崗位超過 6 個月 的，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。 調轉登記 調轉工作單位且繼續從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續之日起 90日 內辦理調轉登記。 變更登記 持證人員 學歷學位、會計 專業技術職務資格 發生變更，應辦理變更登記。 會計人員繼續教育 對象 所有持有會計從業資格證書的人員 （包括在崗的和不在崗的）。 學時要求 每年不少于 24小時 。（單選） 四、會計專業職務與會計專業技術資格 —— 有資格不一定有職務（司機和駕照） （一）會計專業職務（多選） 會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。 級 別 高級職務 正高級會計師、高級會計師 中級職務 會計師 初級職務 助理會計師、會計員 【注意】 沒有注冊會計師、也沒有總會計師 （二）會計專業技術資格（單 選） 專 業 技術資格 報名基本條件 報名附加條件 初 級 會計資格 具備會計從業資格 高中 以上學歷 中 級 會計資格 從事會計工作年限（指取得相應學歷 前后 從事會計工作時間總和）： ⑴ 大學專科 5年 ⑵ 大學本科 4年 ⑶ 雙學士或研究生班畢業 2年 ⑷ 碩士 1年 ⑸ 博士 0年 高 級 會計資格 違 紀 處罰 對偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的， 2年內 不得再參加會計專業技術資格考試 五、會計工作崗位設置（ ★ 單選、多選） 根據本單位 會計業務的需要設置會計崗位 會計工作崗位可以 一人一崗、一 人多崗、一崗多人 。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目 的登記工作。 【注意】出納登記現金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產卡片等財產物資明細賬 （ ★★ ） 會計工作崗位： 總會計師崗位 ，會計機構負責人（會計主管人員崗位），出納崗位， 稽核崗位 ，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位， 財產物資的核算崗位 ，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位， 會計機構內部的會計檔案管理崗位 不屬于會計崗位的： 檔案管理 部門人員管理會計檔案，醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。 六、會計人員的工作交接（ ★ ） 需辦理會計工作交接的范圍 會計人員 調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。 臨時離職或因病不能工作的會計人員 恢復工作 時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經 單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但 委托人 應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告 和其他有關資料的真實性、完整性 承擔法律責任 。 未辦清工作交接手續，不得調動或者離職。 辦理交接相關規定 現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交， 不得短缺 ，接替人員發現不一致或 “ 白條抵庫 ” 現象時， 移交人員 在規定期限內負責查清處理。 有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照 會計賬簿余額 交接。 實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數據 在計算機上 進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。 一般會計人員 辦理交接手續，由單位的 會計機構負責人（會計主管人員）負責 監交。 會計機構負責人（會計主管人員） 辦理交接手續時，由 單位領導人 負責監交，必要時， 主管單位可以派人會同監交 。 會計工作交接后， 交接雙方 和 監交人 在移交清冊上 簽名或蓋章 ； 接替人員應繼續使用移交前的賬簿 ；移交清冊 一式三份 ，交接雙方各執一份，存檔一份。 移交后的責任界定 原移交人員 ，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。 第六節 法律責任 ☆ 考點總結 一、法律責任形式 （多選，單選） 行行政責任 行政處罰 具體形式 包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產停業，暫扣或吊銷許可證或執 照，行政拘留，其他。 【注意】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有 責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業資格證書 。 行政處分 對 象 僅限于 國家工作人員 。 二、十項違法會計行為及應承擔的法律責任（多選） 違反會計法規應承擔法律責任的行為 應承擔的法律責任 、取得 原始憑證 或原始憑證不符合規定。 （縣級以上財政部門）。 （單位 3000～ 5 萬元 ，個人 2020～ 2萬元 ） 行政處分 （針對 國家工作人員 ）。 書。 追究刑事責任 （情節 嚴重）。 憑證 為依據登記賬簿或登記賬簿不符合規定。 賬簿 。 賬簿 （賬外賬、小金庫、兩本賬）。 財務會計報告 編制依據不一致。 會計資料 ，致使會計資料毀損、滅失。 。 會計記錄文字 和 記賬本位幣 。 單位內部會計監督制度 ，或 拒絕依法實施的監督 ，或不如實提供有關會計資料及有關情況。 會計人員 不符合規定。 【注意】與 “ 稅 ” 有關的不屬于違法會計行為。 三、其他違法會計行為及應承擔的法律責任（多選） 偽造、變造會計資料 行政責任 ⑴ 通報 （ 縣級以上財政部門 ）。 ⑵ 罰款 （單位 5000～ 10萬元 ，個人 3000～ 5萬元 ）。 ⑶ 給予 行政處分 （針對 國家工作人員 ）。 ⑷ 吊銷會計從業資格證書 （針對會計人員 ） 隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料 授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料 ⑴ 依法追究刑事責任（情節嚴重的）。 ⑵ 罰款（ 5000～ 5萬元 ）。 ⑶ 給予行政處分（針對國 家工作人員）。 單位負責人對會計人員實行打擊報復 ，依法追究刑事責任（ 3年以下 有期徒刑或拘役）。 ，給予行政處分。 補救措施：恢復其 名譽 和原有 職務、級別 。（陷阱：恢復從業資格，恢復職稱） () , () ： 第三章 稅收法律制度（ ★★★ ） 第一節 稅收概述 ☆ 考點總結 一、稅收的概念與分類 特 征 強制性、無償性（核心）、固定性（多選） 分類（ ★ ） 征稅對象 流轉稅 增值稅、消費稅、營業稅、關稅 所得稅 企業所得稅、個人所得稅 財產稅 房產稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮土地使用稅 資源稅 資源稅 行為稅 印花稅、 車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅 征收管理的分工體系 工商稅類 絕大多數 關稅