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稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例-資料下載頁

2026-07-31 14:02本頁面

【導讀】一般納稅人和小規模納稅人籌劃的誤區：稅賦。如一般納稅人用/不含稅。的銷售收入＝稅賦與4％或6％相比。高附加值，毛利率高的企業。定資產、繼續加工或銷售〕；納稅人條件，適用17%增值稅稅率，由于是高檔店，瓷器的進銷差價比較大，進價為銷價的20%。符合小規模納稅人的條件。產甲產品10臺，每臺銷售額40萬元，增值稅率為17%。一般納稅人和小規模納稅人在籌劃時僅考慮稅賦是錯誤的，第一要考慮客戶對發票的需求，l設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，l將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；l將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；l非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。款120萬元，稅款萬元，貨款已支付。物作了嚴格的界定，修理修繕建筑物一定要進項稅額轉出。

　　

【正文】（ 1）房產稅， 480 萬 70% %，每年都交。（ 2）所得稅（抵減所得稅） 480 萬 /20萬 33％。如果公司運做 20 年，不考慮貨幣時間價值，不考慮三免三減半，整個房產稅要交 20 年，則房產稅一共要交 480 萬 70% % 20，折舊抵擋所得稅 480 萬 33％。第二種方案，王力和公司簽訂租賃協議，租賃期 10 年，每個月租金是 4 萬元，在北京個人出租房屋交稅 5％，需要支付的租金是 480 5％，這 5％對于王力來講包括營業稅，房產稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅，是綜合稅率， 480 萬 5％（ 10 年）。房產稅： 480萬 70% % 20，假設房產稅就交 10 年，則把 20改為 10，每年交 480萬中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 10 頁共 11 頁 70% %，房租每個月交 4 萬 5％，比較絕對數，都拿 10 年來判斷， 5％的稅金要交 480 萬 5％， 10 年的房產稅要交 480 萬 70% % 10，最后看 70% % 10 是否大于 5％。稅務局開了 480 萬的發票，可以稅前抵扣 480 萬 33％（不考慮免稅） 10年，第一種方案是480 萬 33％，但是 20 年。從所得稅交納的時間來說，第二種方案交納的稅賦較輕。折舊如何提？是否考慮凈殘值？假設考慮 5％的凈殘值，抵減所得稅 480 萬（ 15％） /20 萬 33％每月支付的 4 萬給銀行，則每個月的發票開 4 萬 / 營業稅 =480 萬 / 5％如果考慮三免三減半，免稅期間費用盡量要少。費用要后移。租賃協議的彈性比較大。（ 1）在第一年，第二年，第三年可以從租金的角度考慮問題。（ 2）從平米的角度考慮問題。在免稅期間租金可以減少，如，在免稅期間簽 3 萬元，還有 1 萬元可以借款，則這 4 萬元走賬，稅務局開發票 3 萬 5％，稅前列支，還有 1 萬元掛“其他應付款”，在減半期間房租提高，假設每月租金為 5 萬，到稅務局開發票，但付 4 萬，還有一個應付款 1 萬。如果 10 年的使用權全交稅了， 480 萬 5％借：無形資產貸：應付賬款滯后收入的確認時間、利用預提費用，從而縮小每季度預交所得稅的應納稅所得額，從而滯后所得稅的交納時間在預繳企業所得稅時不需要進行納稅調整。在預繳企業所得稅時要小心稅率的采納問題。要注意 18％和 27％的照顧稅率中的 3 萬和 10萬是指年應納稅所得額。企業改制評估增值的納稅調整方法選擇的技巧依據稅法規定，公司在進行股份制改造時發生的資產評估增值，應相應調整帳目，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。在計算申報年度應納稅所得額時，可以按下述方法進行調整：（ 1）據實逐年調整。企業因進行股份制改造發生的資產評估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實際計入當期成本、費用的數額，在年度納稅申報的成本項目、費用項目中予以調整，相應調增當期應納稅所得額；中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 11 頁共 11 頁（ 2）綜合調整。對資產評估增值額不分資產項目，均在以后年度納稅申報的成本、費用中予以調整，相應調增每一納稅年度的應納稅所得額，調整期限最長不得超過 10 年。案例：某企業在進行改制的過程中，相關評估報告如下：項目評估前帳面價值評估價值增值額機器設備 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合計 1800 4900 3100 假設固定資產的凈殘值率 5%，機器設備的折舊年限為 6 年，房屋建筑物的折舊年限為 30 年。（ 1）采用綜合調整。就是每年的利潤總額加回 310萬。稅法對這 3100萬的評估增值計提的折舊不認可。每年利潤總額 +310 萬 =應納稅所得額（不考慮其他納稅調整事項）評估增值計提的折舊進入利潤總額，假設進去的折舊是 310 萬，則就是：每年利潤總額 310萬 +310萬，則對企業來說稅上沒有損失。如果采用綜合調整，評估增值在頭幾年計提的折舊只有200 萬，則企業就要多上稅 110 萬 33％；如果采用綜合調整，評估增值計提的折舊是 400 萬，則企業就要少上稅 90 萬 33％；如果評估增值計提折舊與 310 萬相差不多，對企業最公平。評估增值每年計提的折舊：機器設備評估增值提的折舊（ 100 萬 100 萬 5％） /6 房屋建筑物評估增值提的折舊（ 3000 萬 3000 萬 5％） /30 提折舊時 5％要扣除，綜合調整加回來時沒有扣除。因此在這里要采用據時逐年調整。假設機器設備增值 3000萬，房屋建筑物增值 100 萬。如果 3100 萬都是機器設備的增值，提折舊（ 3100 萬 3100 萬 5％） /6，折舊要大于 310 萬，在此要用綜合調整。

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