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注冊稅務師稅法二契稅-資料下載頁

2026-08-02 17:42本頁面

【導讀】本章為考試非重點章節，平均分值在8分左右。體征稅范圍包括：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。（三）房屋交換：房屋產權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續。價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。價為30萬元的房產作股投入本人獨資經營的企業。付補價的一方納稅。有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。動用工合同的，免征契稅。內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為，不征收契稅。一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。不得因減免出讓金而減免契稅。計稅依據為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。，其計稅依據為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。

　　

【正文】『答案解析』選項 C，農副產品加工廠占地不屬于直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，所以不免稅。第五節申報和繳納一、納稅義務發生時間，自房屋交付使用之次月起，計征城鎮土地使用稅。，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，計征城鎮土地使用稅。、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，計征城鎮土地使用稅。、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，計征城鎮土地使用稅。，自批準征用之日起滿 1年時開始繳納城鎮土地使用稅。，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。【典型例題 1】（ 2020年單選題）某工廠 4月份購買一幢舊廠房， 6月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮土地使用稅的時間是（）月份。 [答疑編號 3605080107] 『正確答案』 D 『答案解析』納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。二、納稅期限：按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。三、納稅申報：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起 30 日內申報登記。四、納稅地點：土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納。在同一省（自治區、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，由各省、自治區、直轄市稅務局確定納稅地點。【典型例題 2】（ 2020年多選題）關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）。、縣城、建制鎮、工礦區范圍內征收，由實際使用人納稅免稅單位的土地，由實際使用人納稅，由納稅人選擇向其中一地的稅務機關申報納稅 [答疑編號 3605080108] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』在同一省管轄范圍內納稅人跨地區使用的土地，由省級地方稅務機關確定納稅地點，不是納稅人自由選擇，所以選項 E不正確；選項 A、 B、 C、 D符合規定，均正確。【本章總結】；；。第九章耕地占用稅【考情分析】本章為考試非重點章節，平均分值在 3分左右。【內容精講】第一節概述一、概念：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。二、特點：行為稅的性質；；；（除獲準占用耕地超 2年未使用加征外，在獲準占用環節征收后不再征）。第二節納稅義務人耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人。第三節征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。注： 1.“ 耕地 ” 是指種植農業作物的土地；包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，由省、自治區和直轄市結合情況確定是否征收耕地占用稅。 3年內屬于規定范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。第四節應納稅額的計算一、計稅依據：納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，以每平方米為計量單位。二、稅率：實行地區差別定額稅率。注：經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的 50%。三、稅額的計算：應納稅額＝實際占用耕地面積（平方米）適用定額稅率第五節稅收優惠（一）下列情形免征耕地占用稅：；、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。（二）減征規定：、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅。，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。【典型例題】（ 2020年多選題）下列占用農村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有（）。、幼兒園、養老院、醫院 [答疑編號 3605090101] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』選項 D, 學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免稅。第六節征收管理土地管理部門的通知之日起 30 日內繳納耕地占用稅。，應當依規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，征收耕地占用稅。，不征收耕地占用稅。【本章總結】；；。

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