注冊會計師稅法車輛購置稅法和車船稅法-資料下載頁

【導讀】作為考試的非重點章，題型為單選題、多選題。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）?！捍鸢附馕觥灰陨暇鶠檐囕v購置稅的應稅行為。以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛。車、農(nóng)用運輸車。車輛購置稅的征收范圍由國務院決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。所支付的款項均由該汽車有限公司開具“機。該公司報關進口這批小轎車時，經(jīng)報關地海關對有關報關資料的審查，確定關稅完稅價格。司將一輛小轎車留在本單位使用。車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票，注明金額65000元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅。計算該車應納車輛購置稅。，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務機關重新辦理申報繳稅或

　　

【正文】 、房屋的價格差額 交換價格相等時，免征契稅 不等時，由多交付貨幣、貨物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅 （ 4）以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時 由房地產(chǎn)轉讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權出讓 費用或者土地收益。 （ 5）房屋附屬設施征收契稅的依據(jù) （ 1）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，按照合同規(guī)定的總價款計算征收契稅。 （ 2）承受的房屋附屬設施權屬如果是單獨計價的，按照當?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的稅率。 （ 6）對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外） 應對受贈人全額征收契稅。 注意：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。 計算方法 契稅應納稅額 =計稅依據(jù) 稅率 【例題 單選題】（ 2020年）居民甲 2020年購置了一套價值 100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格 50 萬元；另一套市場價格 80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為 4%，則居民甲 2020年應繳納的契稅為（ ）。 D [答疑編號 3942110206] 『正確答案』 A 『答案解析』契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，甲應納契稅＝ 1004%＝ 4（萬元）。 【例題 單選題】居民甲某有四套住房，將一套價值 120萬元的別墅折價給乙某抵償了 100萬元的債務；用市場價值 70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值 12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值 50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為 3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。 ，乙 30000元，丙 3600元 3600元，乙 30000元，丙不繳納 ，乙 36000元，丙 21000元 15000元，乙 36000元，丙不繳納 [答疑編號 3942110207] 『正確答案』 A 『答案解析』以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅，因此甲不用繳納契稅；以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價款繳納契稅，乙應納契稅 =1003%=3 （萬元）；房屋交換，不等時，由多交付貨幣、貨物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，丙應納契稅 =123%= （萬元）。 三、稅收優(yōu)惠 ** （一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。 ，免征契稅。 注意：對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買 90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%征收契稅。 ，酌情減免。 、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 生產(chǎn)的，免征契稅。 ，依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬。 【例題 多選題】下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。 [答疑編號 3942110208] 『正確答案』 BD 『答案解析』城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買 90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%征收契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。 （二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 非公司制企業(yè)，整體改建為有限責任公司或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。 非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過 50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地房屋權屬，免征契稅。 在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。 （ 1）對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份 85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。 （ 2）以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。 對合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。 對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人依法妥善安置原企業(yè)全部職工： 情形 稅收政策 與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬 減半征收契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的 免征契稅 、破產(chǎn) 情形 稅收政策 債權人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的 免征契稅 對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡依法妥善安置原企業(yè)全部職工 與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬 減半征契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務 年限不少于三年的勞動用工合同的 免征契稅 對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權或土地使用權的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。 、房屋權屬 法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征收契稅。 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。 【例題 多選題】（ 2020年）孫某將自有住房無 償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經(jīng)審核并簽字蓋章的 “ 個人無償贈與不動產(chǎn)登記表 ” 。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（ ）。 [答疑編號 3942110209] 『正確答案』 BCD 『答案解析』非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。 ，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工： 情形 稅收政策 與原事業(yè)單位 30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬 減半征收契稅 與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的 免征契稅 ，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價投資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權的，應照章繳納契稅。 ，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。 （ 1）經(jīng)國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債轉股后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅； （ 2）政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅； （ 3）企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的 無償劃轉，不征收契稅； （ 4）對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。 （ 5）公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為，不征收契稅。 【例題 多選題】下列各項中，免征或不征契稅的有（ ）。 、房屋權屬 地使用權用于林業(yè)生產(chǎn) [答疑編號 3942110210] 『正確答案』 CD 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，符合契稅規(guī)定的（ ）。 60萬元的住房，應以 60萬元 為計稅依據(jù)繳納契稅 ，單位承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅 60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為 20萬元的書畫作品，乙應以 40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅 [答疑編號 3942110211] 『正確答案』 ABC 『答案解析』以實物交換房屋，應該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。 【例題 多選題】下列各項中，應當征收契稅的有（ ）。 [答疑編號 3942110212] 『正確答案』 ABC 『答案解析』法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征收契稅。 四、征收管理 ** 納稅人在簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)的憑證的當天，為納稅義務發(fā)生時間。 ：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起的 10日內(nèi)辦理納稅申報 —— 在土地、房屋所在地繳納 【例題 多選題】（ 2020年）居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙 方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有（ ）。 ，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務 ，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生 [答疑編號 3942110213] 『正確答案』 BCD 『答案解析』契稅只有接受房屋權屬的一方繳納。 本節(jié)要點： 納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)和減免稅優(yōu)惠。