2007年注冊會計師考試稅法講義-資料下載頁

　　

【正文】 ‰估算。【例題計算題】某公司從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率60%，消費稅稅率9%。分別計算進口環節繳納的各項稅金。[答疑編號346060201]『正確答案』小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅：①進口小轎車的貨價=1530=450(萬元)②進口小轎車的運輸費=4502%=9(萬元)③進口小轎車的保險費=(450+9)3‰=(萬元)④進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=450+9+=(萬元)應繳納關稅=60%=(萬元)⑤進口環節小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(+)247。(19%)=(萬元)應繳納消費稅=9%=(萬元)⑥進口環節小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=17%=(萬元)：郵運進口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關費用。以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關費用、保險費。出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。五、完稅價格審定海關不接受申報價格，按照相同貨物或類似貨物成交價格的規定估定完稅價格時，為獲得合適的或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。第六節 應納稅額計算四種計稅方法【例題計算題】某轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產經營情況如下：(1)進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費7萬元。(2)進口兩臺機械設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元、保險費2萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費4萬元。其他相關資料: 該企業進口原材料和機械設備的關稅稅率為10%。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算企業l2月進口原材料應繳納的關稅。(2)計算企業l2月進口原材料應繳納的增值稅。(3)計算企業l2月進口機械設備應繳納的關稅。(4)計算企業l2月進口機械設備應繳納的增值稅。[答疑編號346060202]『正確答案』(1)12月進口原材料應繳納的關稅=(120+8+3+13)10%=(萬元)(2)12月進口原材料應繳納的增值稅=(120+8+3+13+)17%=(萬元)國內進項稅額=+77%(3)12月進口機械應繳納的關稅=(60+3+6+2)10%=(萬元)(4)12月進口機械應繳納的增值稅=(60+3+6+2+)17%=(萬元)國內進項稅額=+47%第七節 稅收優惠關稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型。除法定減免稅外的其他減免稅均由國務院決定。減征關稅在我國加入世界貿易組織之前稅則規定稅率為基準，在我國加入世界貿易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準。給予法定減免關稅的貨物、物品：(一)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。(二)無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。(三)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。(七)因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。(八)因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。(九)進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：，遭受損壞或者損失的。，因不可抗力遭受損壞或者損失的。、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。(十)無代價抵償貨物，可以免稅。【例題多選題】下列進口貨物中，經海關審查屬實，可酌情減免進口關稅的有()。[答疑編號346060203]『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核關稅減免的規定。以上選項均符合關稅減免規定。【例題多選題】關于關稅的減免稅，下列表述正確的有()。[答疑編號346060204]『正確答案』CD 第八節 行李和郵遞物品進口稅行郵稅是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。我國行郵稅稅目和稅率經過了多次調整，現行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個檔次。進口稅采用從價計征，完稅價格由海關參照該項物品的境外正常零售平均價格確定。完稅價格乘以進口稅稅率，即為應納的進口稅稅額。第九節 征收管理關稅征收管理，與國內其它稅有所不同，應重點掌握，特別關注新增內容。征收管理項目內 容：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內；出口貨物在運抵海關監管區后裝貨的24小時以前。：關稅的納稅義務人或其代理人，應在海關填發稅款繳納證的之日起15日內向指定銀行繳納。，經海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月兩種形式：。關稅滯納金金額＝滯納關稅稅額滯納金征收比率（萬分之五）滯納天數；，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅，并加計同期銀行活期存款利率計算的利息： ，多納稅款的；，在完稅后，發現有短卸情況，經海關審查認可的；，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物種或規格原因原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。，是因非納稅人違反海關規定造成的少征或漏征關稅，關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內。，是因納稅人違反海關規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內，并加收萬分之五的滯納金。在納稅義務人同海關發生納稅爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規定期限內按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規定采取強制執行措施。（一）關稅繳納（二）關稅強制執行（三）關稅退還（四）關稅補征和追征（五）關稅納稅爭議【例題單選題】某公司進口一批貨物，海關于2009年3月1日填發稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金()。[答疑編號346060205]『正確答案』B 本章總結：，包括進口的一般、進口的特殊。，主要是進口環節的三稅要同時考慮。、減免稅、征收管理。第五篇：注冊會計師考試《稅法》練習題注冊會計師考試《稅法》練習題1.【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，(未放棄減稅權)。該企業上述業務應繳納增值稅（）元。2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發票注明價款800萬元、稅額104萬元。當月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應繳納的增值稅為（）萬元。3.【單選題】位于A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。4.【單選題】以下關于發票開具的說法，符合現行政策規定的是（）。，不能自行開具增值稅發票的，向機構所在地主管稅務機關申請代開，不得自行開具增值稅專用發票，但可以申請代開增值稅專用發票，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，不得開具或申請代開增值稅專用發票5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預征率計算應預繳稅款。%%%%1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統一發票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額。2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=52000247。(1+3%)2%=1010(元)。2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應繳納的增值稅=1356247。(1+13%)13%104+247。(1+3%)3%=(萬元)。3.【答案】C。解析：應在B市預繳稅款=60000247。(1+9%)3%=(元)。4.【答案】D。解析：選項A，小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，向不動產所在地主管稅務機關申請代開。選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。選項C，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票。5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。