20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及答案-資料下載頁(yè)

【導(dǎo)讀】（本題型共15題，每題1分，共15分。出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。稅稅率15%,當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。公司分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）。天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20200元。償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅。件的，處2020元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以（）。

　　

【正文】 （ 2003%+2002%） 5%=（萬(wàn)元） ②商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅 : （ 1+3%） 20017%20017%=（萬(wàn)元） 3. [答案 ]: （ 1）銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 : ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 600+8） 6%=（萬(wàn)元） ②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 14+5000%247。12210%） 6%=（萬(wàn)元） ③有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 860800） 6%=（萬(wàn)元） ④向商場(chǎng)貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =1500%247。1236%=（萬(wàn)元） 銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =+++=（萬(wàn)元） （ 2）銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 =5000%247。1226%=（萬(wàn)元） 4. [答案 ]: （ 1）出版小說、小說加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 : ①出版小說、小說加印應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 50000+10000） （ 120%） 20%（ 130%） =6720（元） ②小說連載應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 3800800） 20%（ 130%） =420（元） （ 2）審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =15000（ 120%） 20%=2400（元） （ 3）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 3000800） 2 0%=440（元） （ 4） A、 B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅 : ① A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） =30000（ 120%） 30%2020=5200（元） 孫某在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 5000 元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 200元（ 52005000） ② B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額） =70000（ 120%） 40%7000=15400（元） 孫某在 B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（ 18000元）超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅 額中扣除。 （ 5）孫某 2020年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180（元） 五、綜合題 1. [答案 ]: （ 1）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 : ①進(jìn)口小轎車的貨價(jià) =1530=450（萬(wàn)元） ②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi) =4502%=9（萬(wàn)元） ③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi) =（ 450+9） 3‰= （萬(wàn)元） ④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 : 關(guān)稅的完稅價(jià)格 =450+9+=（萬(wàn)元） 460. 3860%=（萬(wàn)元） ⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的 消費(fèi)稅 : 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =（ +） 247。（ 18%） =（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =8%=（萬(wàn)元） ⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅 : 應(yīng)繳納增值稅 =（ ++） 17%=（萬(wàn)元） 或 :17%=（萬(wàn)元） （ 2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅 : ①加工貨物關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =20+3=23（萬(wàn)元） ②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅 =2320%=（萬(wàn)元） ③加工貨物應(yīng)繳納的增值稅 =（ 23+） 17%=（萬(wàn)元） （ 3）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 : ①銷項(xiàng)稅額 =247。（ 1+17%） 17%24=（萬(wàn)元） ②進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ 97%+） 247。3028+=（萬(wàn)元） ③應(yīng)納稅額 ==（萬(wàn)元） 2. [答案 ]: （ 1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（ 140000100004000） 2=（萬(wàn)元） （ 2 ） 應(yīng)繳 納的 房產(chǎn)稅 （ 3200200 ） （ 125% ） %+200（ 125% ）%247。2+1212%=27++=（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)繳納的印花稅 481‰+9000‰+2020‰=++= （萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 125%=（萬(wàn)元） （ 5）應(yīng)繳納的增值稅 [9000+247。（ 1+17%） ]17%（ 408+507%5017%） ==（萬(wàn)元） （ 6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 : 城建稅 =（ +） 7%=（萬(wàn)元） 教育費(fèi)附加 =（ +） 3%=（萬(wàn)元） （ 7）應(yīng)稅收入總額 12+9000+247。（ 1+17%） =9052（萬(wàn)元） （ 8）稅前準(zhǔn)許扣除及調(diào)增的項(xiàng)目金額 : ①應(yīng)扣除的成本 =6000（萬(wàn)元） ②應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用 =1200800+90258%=（萬(wàn)元） ③應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =320100+300050%5%=295（萬(wàn)元） ④應(yīng)扣除的管理費(fèi)用 =96040+15005‰+ （ 90521500） 3‰= （萬(wàn)元） 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 =8050%=40（萬(wàn)元） ⑤多扣除的 工資、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) =（ 2300202012） （ 1+2%+14%+%） =（萬(wàn)元） ⑥應(yīng)扣除的材料損失 =50（ 1+17%） 10=（萬(wàn)元） ⑦應(yīng)扣除的教育捐贈(zèng)款 =8（萬(wàn)元） （ 9）應(yīng)納稅所得額=+=（萬(wàn)元） （ 10）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 33%=（萬(wàn)元） 3. [答 案 ]: （ 1） 1995年至 2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅 : 1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =5030%=15（萬(wàn)元） 1996年和 1997年免征企業(yè)所得稅。 1998年虧損不納企業(yè)所得稅。 1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 4010） 30%50%=（萬(wàn)元） 2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =5030%50%=（萬(wàn)元） （ 2）理由說明及計(jì)算 2020年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅 : ①取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益 20萬(wàn)元，屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ②境內(nèi)投資取得股息 5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ③ 1999年到期的應(yīng)付未付款 10 萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ④取得的咨詢費(fèi)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 。 ⑤購(gòu)買國(guó)債取得利息收入 4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益 2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ⑥該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) ,2020年可以按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ⑦應(yīng)納稅所得額 =50+205+10++2=（萬(wàn)元） ⑧應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =15%=（萬(wàn)元） ⑨應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =4=（萬(wàn)元） （ 3）分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn) 10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。 代扣代繳預(yù)提所得稅 =16（ 15%） 40%10%=（萬(wàn)元） 4. [答案 ]: （ 1）補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 : ①補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅 =2020005%=10000（元） ②補(bǔ)繳的城建稅 =100007%=700（元） ③補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加 =100003%=300（元） （ 2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 : ①利息費(fèi)用多扣除 =8000060000=20200（元） ②廣告費(fèi)用多扣除 =5000021000002%=8000（元） ③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款 30000 元不能在稅前扣除④業(yè)務(wù)招待費(fèi)多扣除=4000021000005‰=29500 （元） ⑤企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=20200010000700300+20200+8000+30000+2950015500=261000（元） 或：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 =2100000+2020001202000（ 115500+10000+700+300） （ 8000002020080003000029500） =261000（元 ） ⑥應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =26100033%=86130（元） （ 3）補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 : ①個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 =2100000+202000（ 115500+10000+700+300）12020008000008613050000+2020080012=47770（元） ②應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 =4777030%4250=10081（元） （ 4）林某的行為屬于偷稅行為。 （ 5）處理程序及結(jié)論 : ①偷稅數(shù)額 =10000+700+86130+10081=106911（元） ②應(yīng)納稅額 =（ 1155002100005%3%） +106911=222096（元） ③偷稅數(shù)額 247。應(yīng)納稅額 =106911247。 222096≈ %④因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過了 10 萬(wàn)元，構(gòu)成了犯罪。首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。然后交司法機(jī)關(guān)對(duì)其處以 3 年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金。