投資基建業務核算教材有答案-資料下載頁

【導讀】至到期投資”、“長期股權投資”明細賬。1張，列明成交數量2萬股，成交價格，傭金1300元，附加費75元,共支付191375元。本公司將持有的拓展公司的股權劃為交。易性金融資產,且持有該股權后對拓展公司無重大影響。1張，票面面值為200000元,。票面利率為10%,按年支付利息，本金最后一次支付。付185500元，其中：售價184300元,傭金1100元。本公司在購買該債券時，預計發行。方不會提前贖回。本公司將購入的該公司債券劃分為持有至到期投資,該債券實際利率為。格漲到每股10元。編制“公允價值變動計算表”。6．2020年4月9日，將持有的拓展公司的2萬股票全部售出，每股售價。印花稅1030元，附加費90元，共收金額204300元。本公司不準備長期持有長城基金。票面利息，采用實際利率法調整利息。填制“內部轉賬單”。9．2020年1月2日，開具“收據”收到雙贏公司的債券利息20000元現金。1張，票面面值為5000000元,票面利率為8%,第三年末,一次還本付息。

　　

【正文】 建筑工程（辦公樓）” 明細賬。 在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 07 年 憑證 摘 要 借 方 核對 貸 方 核對 借或貸 余 額 核對 月 日 字 號 11 30 月結 借 8 050 000 √ 21 1． 12 月 1 日，簽發“轉賬支票”支付辦公樓建筑工程進度款 10 萬元，收到“武漢市建筑安裝業統一發票”的發票聯，（系 2020 年 12 月 1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年，工程采用出包方式）。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號： 附 單 據 張 會計主管 記賬 出納 復核 制單 21 付工程款 借：在建工程 建筑工程 100 000 貸：銀行存款 100 000 2． 12 月 2日，從北京機床廠購入立式鉆床一臺，貨款 200 000元，增值稅額 34 000 元，收到“增值 稅專用發票”的抵扣聯與發票聯及“固定資產交接驗收單”的會計記賬聯，簽發“轉賬支票”支付 234 000 元。設備已送達基本生產車間待安裝。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號： 附 單 據 張 會計主管 記賬 出納 復核 制單 22 購鉆床 借：在建工程 安裝工程 (立式鉆床 ) 234 000 貸：銀行存款 234 000 3． 12 月 3 日，從上海故城公司購入設備安裝零配件，貨款 12 000 元，增值稅額 2 040元，收到“增值稅專用發票”的抵扣聯與發票聯及“工程物資入庫單”。 簽發“轉賬支票”支付 14 040 元。 記 賬 憑 證 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細科目 合 計 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細科目 合 計 22 年 月 日 憑證編號： 附 單 據 張 會計主管 記賬 出納 復核 制單 23 購設備配件 借：工程 物資 配件 14 040 貸：銀行存款 14 040 4． 12 月 4 日，“工程物資出庫單”會計記賬聯上列明，機修車間安裝立式鉆床 領用 配件，金額為 850 元。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號： 附 單 據 張 會計主管 記賬 出納 復核 制單 24 領用配件 借：在建工程 安裝工程 (立式鉆床 ) 850 貸：工程物資 配件 850 5． 12 月 5 日，收到“武漢市建筑安裝業統一發票”的發票聯，簽發“轉賬支票”支付辦公樓建筑工地搭建臨時工棚款 3000 元。 25 付工棚款 借：在建工程 —— 待攤支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 6． 12 月 7 日，從富康集團購入貨車一輛，貨款 100 000 元，增值稅額 17 000元，收到“增值稅專用發票”的抵扣聯與發票聯及“固定資產交接驗收單”的會計記賬聯。簽發“轉賬支票”支付 117 000 元。 26 購車 借：固定資產 —— 經營用固定資產（貨車） 117 000 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細科目 合 計 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細科目 合 計 23 貸：銀行存款 117 000 7． 12月 9日，本公司與背厘公司經協商 ,以本公司的空調商品與對方的電腦商品交換 , 雙方均以公允價值開具發票。換入電腦作為本公司的固定資產。本公司換出庫存商品 (空調 )10臺 ,單位成本 2 700元，單位售價 4 000 元 ,增值稅 6 800元 ,開出“增值稅專用發票” ,留下其會計記賬聯；換入背厘公司生產的電腦 10臺 , 單價 4 000元 ,增值稅 6 800 元 ,收到“增值稅專用發票”的發票聯與抵扣聯及“固定資產交接驗收單”的會計記賬聯。 27 空調換電腦 借：固定資產 —— 經營用固定資產（電腦） 46 800 貸：主營業務收入 —— 空調 40 000 應交稅費 6 800 借：主營業務成本 —— 空調 27 000 貸：庫存商品 27 000 8． 12 月 15日，“原材料出庫單”會計記賬聯上列示：立式鉆床安裝期間 進行負荷聯合試車 領用鋼板 1000 元；進項稅 170 元。 28 安裝鉆床領用材料 借：在建工程 —— 待攤支出 1 170 貸：原材料 1 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出） 170 9． 12 月 16 日，立式鉆床安裝完工 達到預定可使用狀態， 編制“ 待攤支出 分配表”。鉆床交基本生產車間使用，收到“固定資產交接驗收單”的會計記賬聯。 29 鉆床安裝完工 借：在建工程 —— 安裝工程（鉆床） 貸：在建工程 —— 待攤支出 借：固定資產 經營用固定資產（鉆床） 貸：在建工程 —— 安裝工程（鉆床） 10． 12 月 17日，本公司與加耕公司經協商 ,以本公司持有的交易目的的股票投資與加耕公司用于經營出租的一臺磨床交換，換入磨床作為本公司的固定資產。在交換日，本公司持有的股票 1 萬股，其賬戶“交易性金融資產 —— 股票（成本）”余額為 6 萬元，現 據“華泰證券網上證券交易分析系統”得知其 公允價值價值為 7 萬元，收到“股票成交過戶交割憑單”列明成交價格為 7 元，成交金額 7萬元，標準傭金 200 元，過戶費 239 元，印花稅 21元，收到證券交易所打印的“付款憑證”一張， 以現金支付 460元；加 耕公司磨床的公允價值為12 萬元，由于加耕公司急于出手磨床，本公司簽發“轉賬支票”補付 1萬元給加耕公司成交。收到加磨公司按 7 萬元開具的“普通商業發票”的發票聯及本公司基本生產車間辦理的“固定資產交接單”會計記賬聯（加耕公司負責安裝）。 210 股票換磨床 借：固定資產 經營用 (磨床 ) 70 460 貸：交易性金融資產 股票（成本） 60 000 庫存現金 460 銀行存款 10 000 11． 12 月 28 日，期末“利息計算單”上列示公司為建造辦公樓發生了專門借款，該工 24 程應負擔的資本化利息 6 200 元。 211 計息資本倫 借：在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 6 200 貸：應付利息 6 200 12． 12 月 29 日，辦公樓工程峻工，達到預定可使用狀態，編制“ 待攤支出 分配表”，收到“固定資產交接驗收單”的會計記賬聯。 212 辦公 樓工程完工 借：在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 貸：在建工程 —— 待攤支出 借：固定資產 —— 經營用固定資產 貸：在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 固定資產增加的核算 知識 固定資產 固定資產 是指同時具有下列特征的有形資產： 1． 為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的； 2． 使用壽命超過一個會計年度。 在工業企業固定資產金額在總資產中占有較大比重，因此對固定資產項目投資的反映與監督，是會計的一項重要工作。要完成固定資產增加的核算任務，必須掌握以下知識。 固定資產增加的核算。 為了進行固定資產增加的 核算，企業一般需要設置“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”等科目核算外購固定資產與建造固定資產。 外購固定資產的會計處理。 企業外購固定資產應分別需要安裝與不需要安裝進行核算。 1． 企業購入不需要安裝的生產經營用 設備、 器具、運輸工具等固定資產，按應計入固定資產成本的金額 （ 包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等 ） ，借記 “固定資產 ——生產經營用固定資產” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 2． 購入需要安裝的生產經營用房屋、建筑物、機 器、設備 、器具等 固定資產，先記入“ 在建工程 —— 專用材料 ” 、 “ 在建工程 —— 專用設備 ” 、 “ 在建工程 —— 工器具 ” 等科目，達到預定可使用狀態時再轉入 “固定資產 —— 生產經營用固定資產” 科目。 購入需要安裝固定資產和發生固定資產安裝調試費用時，借記“在建工程 —— 安裝工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。安裝完成 達到預定可使用狀態時 ，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程 —— 安裝工程”科目。 3．企業應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”， 按固定資產類別 、使用部門和項目進行明細核算。 自行建造固定資產 的 會計處理。 自行建造固定資產 包括自營建造和出包建造兩種方式。自營方式建造固定資產其成本應按照直接材料、直接人工、直接機械施工費計量；出包方式建造固定資產其成本包括建筑工程支出、安裝工程支出以及需分攤計入各固定資產價值的待攤支出。自行建造固定資產的成本 由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。 包括工程物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。 1． 自營 方式建造固定資產 的 會計 處理 。自營工程是指企業自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑和安裝工程。 （ 1）企業自行組織工程物資采購， 購入為工程準備的物資，借記 “工程物資” 科目，貸記 “銀行存款 ”、 “其他應付款 ”等科目。 （ 2） 自營的在建工程領用工程物資 時 ，借記 “在建工程 —— 建筑工程 （ 工程） ”、“在 25 建工程 —— 安裝工程 （ 工程） ”、“在建工程 —— 待攤支出” 科目，貸記 “工程物資 ”；領用原材料 時借記“在建工程”科目，貸記 “原材料 ”、 “材料成本差異”、“應交稅費 —— 應交增值稅（進英稅額轉出）” 等科目 ；領用 庫存商品 時，借記“在建工程”科目，貸記“ 庫存商品 ”、“應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）” 等科目。在建工程應負 擔的職工薪酬，借記“在建工程 —— 建筑工程 （ 工程） ”、“在建工程 —— 安裝工程 （ 工程） ”、“在建工程 —— 待攤支出” 科目，貸