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審計學貨幣資金審計-資料下載頁

2025-08-22 14:46本頁面

【導讀】第13章貨幣資金審計。第一節貨幣資金與業務循環。從1999年配股完成開始，東方電子的存款數。額一直驚人：99年為6億元，2020年為8億多元。2020年上半年，存款余額還有5億多元，然而公。司在貸款方面已不再游刃有余，資金缺口也逐漸。在01年董事會公告：公司擬通過增發。新股和發行可轉換債券融資，規模分別為10億元。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和。收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工。財務專用章專人保管。個人名章本人或其授權人保管。行賬戶，每月至少核對一次。審批人權內審批，不得越權。經辦人拒絕越權，及時上報。或其授權人員保管。C現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經。主管領導審查批準方可坐支現金。款賬面余額與銀行對賬單調節相符。1．抽取并檢查收款憑證。復核銀行存款①核對銀行存款日記賬。對某企業的庫存現金進行審查，其清查結果。復核或與被審單位討論其存貨盤點計劃；而庫。突擊性檢查；而存貨監盤則要求事前通知、召

　　

【正文】、外匯匯率發生重大變化要確認減值前購入資產的成本或售出資產的收入現了財務報表舞弊或差錯經審議批準宣告發放的股利或利潤資產負債表日審計報告日財務報表報出日審計責任審計責任義務識別起止日期 CPA責任定位 CPA責任的具體體現（發生在）主動識別，專門設計程序 ① 調整或披露； ② 保留或否定意見。被動識別，僅具有關注責任 ① 同意修改，出具新的審計報告，延伸審計報告日期； ②不同意修改未提交審計報告，出具保留或否定意見； ③不同意修改已提交審計報告，通知管理層和第三方。沒有義務識別 ① 同意修改，出具新的審計報告，延伸審計報告日期； ② 管理層未采取任何行動，通知第三方和治理層； ③ 臨近公布下一期報表時，是否有必要修改財務報表和出具新的審計報告甲會計師事務所審計 A公司財務報表，完成審計工作日為 2020年 3月 15日，財務報表公布日為 3月 20日。 A公司在資產負債表日后有如下事項： 2020年 5月由于未能履行供貨合同，致使 D公司遭受 3000萬元損失。 D公司已在2020年 10月通過法律途徑索賠。 2020年 3月 18日，經法院一審判決， A公司需要賠償經濟損失 3000萬元， A公司決定不再上訴。 2020年 12月銷售一批產品 ,按規定在當月確認收入 5000萬元 ,結轉成本 4000萬元 ,由于質量問題該批產品于 2020年 1月 15日被退回 ,該公司將該項銷售退回在 2020年度財務報表附注中披露 ,并沖減 2020年 1月主營業務收入和主營業務成本。一、含義：指被審單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，不擬也不必終止經營或破產清算，可以在正常的經營過程中變現資產、清算債務。這里的可預見的將來通常是指資產負債表日后 12個月。第三節持續經營審計非持續經營與持續經營下的區別前者：反映財務變現和債務清償情況后者：反映財務狀況、經營成果及現金流量前者：收付實現制原則、變現價值原則等二、管理層的責任和注會的責任 1．管理層對持續經營的責任（ 1）管理層應當根據會計準則和相關會計制度的規定，對持續經營能力做出評估，考慮運用持續經營假設編制財務報表的合理性；（ 2）如果管理層認為以持續經營假設為基礎編制財務報表不再合理時，應當采用其他基礎編制，如清算基礎。 2．注冊會計師對持續經營的責任（ 1）在執行財務報表審計業務時，注冊會計師的責任是考慮管理層運用持續經營假設的適當性和披露的充分性；（ 2）確定可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性，并考慮對審計報告的影響。三、識別經營風險的領域三、對審計報告的影響存在產生疑慮的事項或情況持續經營假設合理？不合理按持續經營假設編報？是否定意見否按特殊目的業務審計報告辦理合理披露？是帶強調事項段無保留意見否保留或否定意見無法確定無法表示意見強調事項段我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注中所述， ABC公司在 2020年發生虧損萬元，在 2020年 12月 31日，流動負債高于資產總額萬元。 ABC公司已在財務報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。總結。。。。

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