制造業主要經濟業務的-資料下載頁

　　

【正文】 末結轉的支出，期末無余額。 ? ―投資收益” ? —核算內容：核算企業因對外投資取得的投資 ? 收益或發生的損失。 ? —性質：損益類賬戶。 ? —結構：借方登記對外投資發生的損失，貸方 ? 登記取得的投資收益，期末無余額。 ? ―所得稅” ? —核算內容：核算企業按規定應繳納的所得稅。 ? —性質：損益類賬戶。 ? —結構：借方登記應繳納的所得稅額；貸方登 ? 記實行所得稅先征后返的企業，實際 ? 收到返還的所得稅，及年末轉到“本 ? 年利潤”的數額；期末無余額。 ? 2． 賬務處理 ? 例 1：企業清理長期無法支付的應付賬款 4萬元 。 ? 借：應付賬款 40,000 ? 貸：營業外收入 40,000 ? 例 2：企業用銀行存款支付職工子弟學校經費 ? 20萬元 。 ? 借：營業外支出 200,000 ? 貸：銀行存款 200,000 ? 例 3：以銀行存款支付違約罰款支出 6,000元 。 ? 借：營業外支出 6,000 ? 貸：銀行存款 6,000 三．利潤形成的核算 ? 1． 賬戶設置 ? “ 本年利潤 ” ? —核算內容：核算企業本期實現的凈利潤 。 ? —性質：利潤類賬戶 。 ? —結構：借方登記轉來的費用，貸方登記轉來 ? 的收入，期末余額如在借方，表示虧 ? 損；如在貸方，表示凈利潤。年末 ? “本年利潤”的余額，應全部轉入“利 ? 潤分配－未分配利潤”。 ? 2． 賬務處理 ? 例 1：企業本月發生的各項收入 、 費用如下： 主營業務收入 1,000,000 主 營業 務成 本 600,000 其他業務收入 200,000 主營業務稅金及附加 9,000 營業外收入 50,000 其他業務支出 41,000 投資收益 50,000 營業費用 80,000 管 理 費 用 100,000 財 務 費 用 20,000 營 業 外 支 出 50,000 借：主營業務收入 1,000,000 ? 其他業務收入 200,000 ? 營業外收入 50,000 ? 投資收益 50,000 ? 貸：本年利潤 1,300,000 借：本年利潤 900,000 ? 貸：主營業務成本 600,000 ? 主營業務稅金及附加 9,000 ? 其他業務支出 41,000 ? 營業費用 80,000 ? 管理費用 100,000 ? 財務費用 20,000 ? 營業外支出 50,000 ? 通過結轉 ， 將本期發生的全部收入與全部費用都匯集于 “ 本年利潤賬戶 ， 可計算確定本期實現的利潤為 40萬 。 ? 例 2：企業本年的利潤總額為 40萬元 ， 按 33％計征所得稅 。 ? 借：所得稅 132,000 ? 貸：應交稅金 —應交所得稅 132,000 ? 例 3：結轉所得稅費用 。 ? 借：本年利潤 132, 000 ? 貸：所得稅 132, 000 四．利潤分配的核算 ? 1． 利潤分配概述 ? ① 提取法定盈余公積：按年末凈利潤的一定比例提取 。 ? ② 提取法定公益金：按年末凈利潤的 5％ － 10％ 提取 。 ? ③ 提取任意盈余公積：經過股東大會決議提取 。 ? ④ 向投資者分配利潤：包括現金股利和股票股利 。 2．賬戶設置 ? ―利潤分配” ? —核算內容：核算企業利潤的分配 (或虧損的彌補 ) ? 和歷年分配 (或彌補 )后的結存余額 。 ? —性質：所有者權益類 。 ? —結構：借方登記利潤數和年終從 “ 本年利潤 ”賬戶 ? 轉入的虧損總額；貸方登記盈余公積彌補 ? 的虧損數和年終從 “ 本年利潤 ” 賬戶的轉入 ? 的凈利潤；期末余額如在貸方為歷年結存 ? 的未分配利潤 ， 借方表示未彌補的虧損 。 ? 下設幾個明細賬戶： ―利潤分配 —未分配利潤 ” ? —核算內容：核算企業全年實現的凈利潤 （ 或 ? 凈虧損 ） 、 利潤分配和尚未分配 ? 利潤 （ 或尚未彌補的虧損 ） 。 ? —性質：所有者權益類 。 ? —結構：借方登記結轉的已分配的利潤 ， 貸方 ? 登記轉入的凈利潤 。 期末余額在貸方 ， ? 表示累計的未分配利潤；如為虧損 ， ? 借方登記轉來的凈虧損 ， 期末余額如 ? 在借方 ， 表示累計的未彌補的虧損 。 ? ―利潤分配 —提取法定盈余公積 ” ? —核算內容：核算企業對利潤進行的分配 。 ? —性質：利潤類賬戶 。 ? —結構：借方登記對利潤進行的分配 ， 貸方 ? 登記結轉的已分配利潤 。 ? “ 利潤分配 —提取法定公益金 ” ? —核算內容：核算企業對利潤進行的分配 。 ? —性質：利潤類賬戶 。 ? —結構：借方登記對利潤進行的分配，貸方 ? 登記結轉的已分配利潤。 ? “利潤分配 —提取任意盈余公積” ? ―利潤分配 —應付利潤 ” ? —核算內容：核算企業對利潤進行的分配 。 ? —性質：利潤類賬戶 。 ? —結構：借方登記利潤進行的分配 ， 貸方登 ? 記結轉的已分配利潤 。 ? 年度終了 ， “ 利潤分配 —已分配利潤 ” 賬戶沒有余額 。 ? ―盈余公積” ? —核算內容：核算企業從凈利潤中提取的盈余 ? 公積 ， 包括法定盈余公積和公益 ? 金 。 ? —性質：所有者權益類 。 ? —結構：貸方登記提取的盈余公積或公益 ? 金 ， 借方登記盈余公積補虧的數額； ? 期末貸方余額為盈余公積的結存數 。 ? —明細賬：法定盈余公積 、 法定公積金 、 ? 任意盈余公積 ? ―應付利潤” ? —核算內容：核算企業應向投資者支付的利潤。 ? —性質：負債類 。 ? —結構：貸方登記按股東大會決議應向投資者 ? 支付的利潤；借方登記實際向投資者 ? 支付的利潤；期末貸方余額表示尚未 ? 支付的利潤 。 按投資人開設明細賬 。 ? 3． 賬務處理 ? 例：飛達公司 1999年實現凈利潤 50萬元 ， 按10 ? ％ 提取法定盈余公積；按 5％ 提取法定公益金； ? 向股東分配現金股利 10萬元 。 期初未分配利潤 ? 貸方余額為 300萬元 。 ? 結轉凈利潤 ? 借：本年利潤 500,000 ? 貸：利潤分配 —未分配利潤 500,000 ? 提取法定盈余公積 ? 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 50,000 ? 貸：盈余公積 —法定盈余公積 50,000 ? 提取法定公益金 ? 借：利潤分配 —提取法定公益金 25,000 ? 貸：盈余公積 —法定公益金 25,000 ? 分配現金股利 ? 借：利潤分配 —應付利潤 100,000 ? 貸：應付利潤 100,000 ? 結轉已分配利潤 ? 借：利潤分配 —未分配利潤 175,000 ? 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 50,000 ? — 提 取 法 定 公 益 金 25,000 ? — 應 付 利 潤 100,000 ? ? 利潤分配 —未分配利潤 ? 期 初 余 額 ： 3,000,000 ? （ 累計未分配的利潤 ） 本期發生額： 175,000 本期發生額： 500,000 （ 轉來的已分配利潤 ） （ 轉來的凈利潤 ） ? 期 末 余 額 ： 3,325,000 ? （ 累計未分配的利潤 ）