制造業主要經濟業務的核算(1)-資料下載頁

　　

【正文】 ——B產品 143 360 制造費用 50 400 管理費用 26 040 貸：應付職工薪酬 ——福利費 399 000 ?根據有關規定，企業按照職工工資總額的 10%、 8%、2%和 2%計提醫療保險費、養老保險費、失業保險費和職工教育經費。 分配對象 職工 工資總額 醫療 保險費 養老 保險費 失業 保險費 職工 教育經費 A產品 B產品 1 280 000 1 024 000 128 000 102 400 102 400 81 920 25 600 20 480 25 600 20 480 制造費用 車間 360 000 36 000 28 800 7 200 7 200 管理費用 186 000 18 600 14 880 3 720 3 720 合計 2 850 000 285 000 228 000 57 000 57 000 借：生產成本 ——A產品 281 600 ——B產品 225 280 制造費用 79 200 管理費用 40 920 貸：應付職工薪酬 ——醫療保險費 285 000 ——養老保險費 228 000 ——失業保險費 57 000 ——職工教育經費 57 000 制造費用的歸集與分配 ?制造費用是企業的生產部門（生產車間）為組織和管理產品生產活動而發生的各種間接費用。 ? 車間管理用的水電費、辦公費、差旅費 ? 車間管理人員的工資及提取的福利費 ? 車間生產用固定資產的折舊費、修理費等 ?需增設的主要賬戶 ? 其他應收款、累計折舊 制造費用的歸集與分配 ?“其他應收款 ” 賬戶 ?性質：資產類 ?用途：用來核算企業除應收賬款、應收票據、應收利息、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。 ?結構： 借方 其他應收款 貸方 企業發生的其他各種應收、暫付款項 收加或轉銷各種的應收、暫付款項 期末余額：企業尚未收回的其他應收款項 制造費用的歸集與分配 ?“累計折舊 ” 賬戶 ?固定資產折舊：固定資產使用過程中的價值損耗。 ?設立 “ 累計折舊 ” 賬戶，專門 用來反映固定資產累計損耗價值（即折舊額），目的是為了使 “ 固定資產 ” 賬戶能按固定資產的取得成本反映其增減變動和結存情況 。 ?結構： 借方 累計折舊 貸方 因減少固定資產而注銷其已提取的折舊額 每月計提的折舊（即：固定資產因損耗而減少的價值 ） 期末余額：現有固定資產已提取的累計折舊額 制造費用的歸集與分配 ?制造費用歸集與分配賬務處理 ? 用銀行存款 7 200元預訂明年的報刊雜志。 ?借：其他應收款 7 200 貸：銀行存款 7 200 ? 月末確認應由本月負擔的、年初已付款的車間用房的房租 3 480元。 ?借：制造費用 3 480 貸：其他應收款 3 480 制造費用的歸集與分配 ? 以銀行存款支付生產車間的設備修理費 2 400元。 ?借：制造費用 2 400 貸：銀行存款 2 400 ? 公司于月末計提本月固定資產折舊，其中車間固定資產折舊額 10 500元，廠部固定資產折舊額 8 500元 ?借：制造費用 10 500 管理費用 8 500 貸：累計折舊 19 000 制造費用的歸集與分配 ? 用現金 1 420元購買車間的辦公用品。 ?借：制造費用 1 420 貸：庫存現金 1 420 ? 在月末將本月發生的制造費用按照生產工時比例分配計入 A、 B兩種產品生產成本。其中 A產品生產工時 120 000個， B產品生產工時 78 000個。 ?本月發生的制造費用為 475 200（ 47 000+360 000+50 400+3 480+2 400+10 500+1 420）元 ?分配率 =475200/(120 000+78 000)=（元 /工時） ?A產品負擔的制造費用額 = 120 000=288 000（元） ?B產品負擔的制造費用額 = 78 000=187 200（元） 制造費用的歸集與分配 ?在實際工作中，制造費用計入產品成本，往往是通過編制 “ 制造費用分配表 ” 進行的。 ?借：生產成本 ——A產品 288 000 ——B產品 187 200 貸：制造費用 475 200 分配對象 分配標準（生產工時） 分配率 分配金額 A產品 B產品 120 000 78 000 288 000 187 200 合計 198 000 475 200 完工產品生產成本的計算與結轉 ?完工產品成本的結轉 ? 設置 “ 庫存商品 ” 賬戶 ?性質 :資產類 ?用途 :用來核算企業庫存的外購商品、自制產品（產成品）等實際成本的增減變動及其結余情況。 ?結構： ? 明細核算：按照商品的種類、名稱等設置明細賬 借方 庫存商品 貸方 驗收入庫商品成本的成本（增加） 發出商品的成本 （庫存商品成本的減少） 期末余額：期本庫存商品的成本 完工產品生產成本的計算與結轉 ? 公司生產車間本月生產完工 A、 B兩種產品，其中 A產品完工總成本為 1 860 000元， B產品完工總成本為 1 490 000元。 A、 B產品現已驗收入庫，結轉成本。 ?借：庫存商品 ——A產品 1 860 000 ——B產品 1 490 000 貸：生產成本 ——A產品 1 860 000 ——B產品 1 490 000