制造業企業主要經濟業務的核算(2)-資料下載頁

　　

【正文】 為 2 000元，報銷金額仍為 2 460元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應為： 借：管理費用 2 460 貸：其他應收款 — 2 000 貸：現金 460 【 例 641】 用現金發放退休人員工資。 借：管理費用 16 320 貸：現金 16 320 【 例 642】 攤銷本月應負擔的報刊費。 借：管理費用 2 010 貸：待攤費用 2 010 【 例 643】 用銀行存款支付自銷產品運費。 借：營業費用 5 200 貸：銀行存款 5 200 ※ 如果是為購貨方墊付的運費應： 借：應收賬款 貸：銀行存款 【 例 644】 計算專設銷售網點人員工資，提取福利費。 借：營業費用 41 610 貸：應付工資 36 500 貸：應付福利費 5 110 【 例 645】 計算應繳納的房產稅等，用銀行存款支付印花稅。 借：管理費用 21 000 貸：應交稅金 應交車船使用稅 6 200 貸：應交稅金 應交房產稅 12 000 貸：銀行存款 2 800 （三）營業外收支的核算 ◆ 營業外收入和營業外支出的簡稱。與企業正常的生產經營業務沒有直接關系的各項收入和支出。 營業外收入包括固定資產盤盈收入、處理固定資產和無形資產凈收益、罰款收入等。 營業外支出固定資產盤虧、處理固定資產和無形資產凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出、計提各種資產的減值準備等。 【 例 646】 企業收到其他單位違約罰款收入，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營業外收入 84 800 【 例 647】 企業用銀行存款支付罰款。 借：營業外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （四）企業凈利潤形成的核算 ● 企業的利潤總額減掉所得稅的差額。 ： （ 1）所得稅的含義 ● 企業按照國家稅法的規定，根據某一經營年度實現的經營所得和規定的稅率等計算繳納的一種稅款。 （ 2）所得稅的計算 應交所得稅稅額＝應納稅所得額所得稅稅率 其中：應納稅所得額＝利潤總額177。調整項目 【 例 648】 500 000元 25% = 125000 （ 3）賬戶設置 為進行所得稅的核算，企業應設置 “ 所得稅 ” 賬戶。 （ 4）核算舉例 【 例 649】 企業計算應交所得稅。 借：所得稅 125 000 貸：應交稅金 125 000 凈利潤 =利潤總額 所得稅 凈利潤 =500 000元 125 000元 =375 000元 （ 1）賬戶設置 進行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統稱為損益類賬戶），此外，還應設置 “ 本年利潤 ” 賬戶。 （ 2）核算舉例 【 例 650】 企業在會計期末將本期實現的各項收入轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：主營業務收入 2 274 000 借：其他業務收入 134 000 借：投資收益 79 280 借：營業外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080 【 例 651】 企業在會計期末將本期實現的各項費用（除所得稅外）轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業務成本 1 526 400 貸：營業稅金及附加 55 000 貸：其他業務支出 25 680 貸：營業費用 46 810 貸：管理費用 395 690 貸：財務費用 2 500 貸：營業外支出 20 000 【 例 652】 企業在會計期末將計算出來的所得稅轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 165 000 貸：所得稅 165 000 “ 本年利潤 ” 賬戶的登記情況如下，根據該賬戶貸方轉入的所有收入與借方轉入的所有費用比較，即可求得本年凈利潤數。 四、企業利潤分配業務的核算 （一） 利潤分配的含義 ◆ 企業根據法律、董事會等決議提請股東大會批準，對企業可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業按規定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。 可供分配的利潤 = 本年實現的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序 （三）賬戶設置 （四）核算舉例 【 例 653】 企業提取法定盈余公積金和法定公益金。 計算公式為： 提取數 =凈利潤規定的提取比率 法定盈余公積金 ： 335 000 元 10% =33 500元 法定公益金 ： 335 000 元 5% =16 750元 會計分錄： 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 33 500 借：利潤分配 —提取公益金 16 750 貸：盈余公積 —法定盈余公積 33 500 貸：盈余公積 —法定公益金 16 750 【 例 654】 企業分配給股東現金股利和股票股利。 分配現金股利分錄： 借：利潤分配 ——應付普通股股利 80 000 貸：應付股利 80 000 分配股票股利分錄： 借：利潤分配 ——轉作資本的股利 100 000 貸：股本 100 000 【 例 655】 企業用盈余公積彌補以前年度虧損。 借：盈余公積 28 000 貸：利潤分配 ——其他轉入 28 000 【 例 656】 企業期末結轉本期實現的凈利潤。 業務基本含義： 會計分錄： 借：本年利潤 335 000 貸：利潤分配 ——未分配利潤 335 000 本年利潤 利潤分配 ——未分配利潤 轉入費用 2 237 080 轉入收入 2 572 080 轉入利潤 335 000 結轉利潤 335 000 （實現利潤 335 000） ※ 年終結轉后應無余額。 【 例 657】 企業期末結清 “ 利潤分配 ” 明細賬戶（ “ 未分配利潤 ” 除外）發生額。 業務基本含義： 結清有借方發生額明細賬戶會計分錄： （ 1） 借：利潤分配 —未分配利潤 230 250 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 33 500 貸：利潤分配 —提取法定公益金 16 750 貸：利潤分配 —應付普通股股利 80 000 貸：利潤分配 —轉作資本的股利 100 000 結清有貸方發生額明細賬戶會計分錄： （ 2） 借：利潤分配 —其他轉入 28 000 貸：利潤分配 —未分配利潤 28 000 思考題： ? ? ? ? ? ? ?