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稅務籌劃的基本方法-資料下載頁

2026-05-05 00:23本頁面

　　

【正文】元，所得稅稅率 33％。 ?采用加權平均法和后進先出法，可比先進先出法分別節省所得稅 594元和 355元，節省所得稅比率分別達 307％和 183％。見下表所示：存貨計算方式對企業所得稅影響先進先出法后進先出法加權平均法數量單位成本金額數量單位成本金額數量單位成本金額銷售凈額 120,000 120,000 120,000 銷售成本 1,000 3,000 5,000 18,000 12,000 40,357 3 ,000 9,900 7,000 23,100 8,000 26,400 銷售成本總額 12,000 39,300 12,000 41,100 12,000 40,357 銷售費用總額 22,000 22,000 22,000 銷售利潤 58,700 56,900 57,643 所得稅 19,371 18,777 19,022 注：加權平均法的單位成本＝ 63,900元 247。 19,000元＝稅法七種武器之分立 ?一個企業同時經營增值稅貨物銷售和營業勞務為兼營，征增值稅還是營業稅看企業主業；一項業務同時涉及增值稅貨物銷售和營業稅勞務為混合銷售，征增值稅還是營業稅看企業性質。 ?兼營銷售與混合銷售涉及到征收增值稅或營業稅，一般情況下增值稅稅負重于營業稅，但也可能營業稅稅負重于增值稅案例：某牛奶公司的分立 ? 飼養奶牛生產牛奶，將產出的新鮮牛奶再進行加工制作成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業公司，或直接通過銷售網絡轉銷給居民。 ? 假定 2021年度從農民生產者手中購入的草料金額100萬元，允許抵扣的進項稅額 13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額 8萬元，全年奶制品銷售收入 500萬元。 ? 應納增值稅額＝ 500 17%－（ 13＋ 8）＝ 85－ 18＝ 64（萬元） ? 稅負率＝ 64247。 500 100%＝ % 案例：某牛奶公司的分立 ? 如果公司將整個生產流程分成飼養場和牛奶制品加工兩部分，飼養場和奶制品加工廠均實行獨立核算。 ? 分開后，飼養場屬于農產品生產單位，按規定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養場購入的牛奶可以抵扣 13%的進項稅額。假定飼養場銷售給制品廠的鮮奶售價為 350萬元，其他資料不變 ? 應納增值稅＝ 500 17%－（ 350 13%＋ 8）＝ 85－＝（萬元） ? 稅負率＝ 247。 500 100%＝ % ? 方案實施后比實施前節省增值稅額＝ 67－＝（萬元）案例：電梯企業的分立 ? 某市電梯生產企業，主要生產銷售電梯并負責安裝及保養和維修。 ? 2021年取得含稅銷售收入 936萬元，其中安裝費約占總收入的 20%，保養費、維修費約占收入總額的 10%，假設本年度進項稅額 50萬元，應納稅額計算如下： ? 應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝ 936247。（ 1＋ 17%） 17%－ 50＝ 86（萬元）案例：電梯企業的分立 ? 如果企業投資設立一個獨立核算的安裝公司，由工廠負責生產銷售電梯，安裝公司專門負責電梯的安裝、保養與維修，那么工廠和安裝公司就可以分別納稅。 ? 而且由于電梯的進項稅額不允許抵扣，對客戶而言無需取得增值稅發票，這樣工廠和安裝公司分別開具普通發票對購買方并不產生任何影響。 ? 設立電梯安裝公司后，應納稅額計算如下：案例：電梯企業的分立 ? 電梯生產企業應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝ 936 （ 1－ 30%） 247。（ 1＋ 17%） 17%－ 50 ＝－ 50＝（萬元） ? 安裝公司應納營業稅額＝ 936 20% 3%＋ 936 10% 5% ＝＋＝（萬元） ? 節省增值稅和營業稅合計＝ 86－（＋）＝（萬元）； ? 節省城市維護建設稅和教育費附加［（ 7%＋ 3%）］。

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