企業稅務與籌劃ppt課件-資料下載頁

　　

【正文】 納稅額 . ?但是 ,下列情形除外： ? 運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境 ,在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的 ,以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額 . 82 旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游 ,在境外改由其他旅游企業接團的 ,以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額 . 建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的 ,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額 . 建筑、修繕、裝飾，包括工程所用原材料及其它物資和動力的價款。 83 金融保險業 一般貸款業務為貸款利息收入。 外匯轉貸業務 以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額 . 融資租賃：以收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額 金融商品轉讓：按股票、債券、外匯和其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅期可以相抵。相抵后仍出現負差的，可以結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。 保險業務： 初保業務：向對方收取的全部價款 儲金業務：儲金平均余額乘人行公布的一年期存款月利率 84 稅基 營業額（續） 提供應稅勞務 ,轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的 ,主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額： 按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定 . 按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定 . 按下列公式核定計稅價格： 計稅價格＝營業成本或工程成本 X(1+成本利潤率 )/(1營業稅稅率 ) 85 （五）稅目稅率 稅目 征收范圍 稅率 一 ,交通運輸業 陸路運輸 ,水路運輸 , 航空運 輸 , 管道運輸 , 裝卸搬運 3% 二 ,建筑業 建筑 ,安裝 ,修繕 , 3% 裝飾及其他工程作業 三 ,金融保險業 5% 四 ,郵電通信業 3% 五 ,文化體育業 3% 86 稅目 征收范圍 稅率 六娛樂業 歌廳 ,舞廳 ,卡拉 OK廳 , 音樂茶座 ,臺球 ,高保齡球 , 游藝 5%20% 七服務業 代理業 ,旅店業 ,飲食業 , 旅游業 , 倉儲業 ,租賃業 , 廣告業及其他服務業 5% 八轉讓無形資產 轉讓土地使用權 ,專利權 , 非專利技術 ,商標權 ,著作權 , 商譽 5% 九 ,銷售不動產 銷售建筑物 及其他土地附著物 5% 87 （六）應納稅額計算 ? 應納稅額＝營業額 X稅率 ?應納稅額以人民幣計算 .納稅人以外匯結算營業額的 ,應當按外匯市場價格折合成人民幣計算 . 88 2021年 6月 1日后，個人將購買不足 2年的住房對外銷售的，應全額征收營業稅。 2021年 6月 1日后，個人將購買超過 2年（含 2年）的符合當地公布的普通住房標準（ 住宅小區建筑容積率在 、單套建筑面積在 140平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格 下） 的住房對外銷售，給予免征營業稅 建筑容積率是指項目規劃建設用地范圍內全部建筑面積與規劃建設用地面積之比。 2021年 6月 1日后，個人將購買超過 2年（含 2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經審核不符合規定條件的，一律按非普通住房的有關營業稅政策征收營業稅 對個人購買的非普通住房超過 2年（含 2年）對外銷售的，在向地方稅務部門申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業稅時，需提供購買房屋時取得的稅務部門監制的發票作為差額征稅的扣除憑證 對個人承受不享受優惠政策的住房。不得減免契稅 89 例 1：某建筑公司承包一幢商業大廈，取得工程結算收入1,100 萬元；該大廈施工期間，由建設單位提供建筑材料價值 500萬元， 支付水電費用 50萬元；該建筑公司就取得的收入申報繳納營業稅 33萬元，請分析該建筑公司承包商業大廈繳納稅營業稅款是否正確，如不正確，請指出錯誤所在并正確計算應補 (退 )的營業稅款。 答案： ⑴營業稅條例規定：納稅人從事建筑業，無論與對方如何結算其營業額均包括工程所用原材料以及其他物資和動力的價款在內。該建筑公司計算營業稅時，未將由建設單位提供的建筑材料，水電費計算在營業額內，少計算營業額 550萬元（ 500+50）。 ⑵應納營業稅＝ (1100+500+50) 3％＝ (萬元 ) ⑶ 應補營業稅＝ ＝ (萬元 ) 90 例 2： 甲建筑公司以 16 000萬元的總承包額中標為某房地產開發公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產開發公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2 200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。 要求： 請分別計算有關各方應繳納和應扣繳的營業稅稅款 91 例 3：某飯店本月取得以下收入①客房收入 200萬元；②餐飲收入 150萬元；③車隊送顧客去機場收入 20萬元；④洗衣房收入 30 萬元⑤與他人聯營經營舞廳取得利潤 30萬元，飯店與經營者簽訂聯營協議規定：飯店以場地、設備投資入股，每月取得固定利潤，不承擔經營虧損； ⑥代辦長途市內電話費總收入 18萬元，支付電話費支出8萬元；上述收入飯店能夠分別核算，申報稅款情況如下： ⑴服務業收入營業稅＝ (200+150+20+30+18) 5％ ＝ ； ⑵舞廳收入營業稅＝ 30 15％＝ ； 請分析該飯店申報稅款是否正確，如不正確，請指出錯 誤所在并正確計算應補 (退 )的稅款， 92 答案： ⑴該飯店申報營業稅有錯誤：①將車隊送顧客收入并入服務業不對，應為交通運輸業，多申報營業稅；②飯店以場地、設備投資入股，每月取得固定利潤，應按服務業租賃對待，繳納營業稅，多申報營業稅，舞廳應以經營者為納稅人，就其全部營業額，繳納營業稅；③代辦長途電話業務為服務業中代理業，應按取得的代理收入申報營業稅，其未扣除電話費支出，多申報營業稅。 ⑵服務業應納營業稅＝ (200+150+30+30+188) 5％ ＝ 21(萬元 ) 交通運輸業應納營業稅＝ 20 3％＝ (萬元 ) 應交營業稅合計＝ 21+＝ (萬元 ) ⑶ 飯店多交稅款： 多交營業稅＝ +＝ (萬元 ) 93 （七）營業稅的免征 托兒所 ,幼兒園 ,養老院 ,殘疾人福利機構提供的育養服務 ,婚姻介紹 ,殯葬服務； 殘疾人員個人提供的勞務； 醫院 ,診所和其他醫療機構提供的醫療服務； 學校和其他教育機構提供的教育勞務 ,學生勤工儉學提供的勞務； 農業機耕 ,排灌 ,病蟲害防治 ,植保 ,農牧保險以及相關技術培訓業務 ,家禽 ,牲畜 ,水生動物的配種和疾病防治； 紀念館 ,博物館 ,文化館 ,美術館 ,展覽館 ,書畫院 ,圖書館 ,文物保護單位舉辦文化活動的門票收入 ,宗教場所舉辦文化 ,宗教活動的門票收入