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2025-10-25 23:40本頁面

　　

【正文】車的，應征收營業稅。 ? （四）商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題自 2021年 7月 1日起，對商品企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。 ? 例：甲企業為乙企業（小規模商業企業）代購原材料一批，銷貨方為丙企業。丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明的價款為 60000元，增值稅為 10200元；甲企業按原價開給乙企業普通發票，取得銷售收入 70200元，同時向乙企業收取手續費2021元。根據現行稅收制度規定，甲企業下列處理正確的是（）。 0元 60元 100元 ? 【答案】 B ? 例：地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工（安裝）資質， 2021年發生經營業務如下：（ 1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費 1000萬元，建筑、裝飾材料 2021萬元。（ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬元中， 4000萬元由建筑工程公司自產貨物提供， 2021萬元由安裝公司自產貨物提供。（ 3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額 236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用 30萬元有合法票據。根據上述資料。按下列序號計算有關納稅事項：（ 1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加。（ 2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加。（ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。 ? 【答案】（ 1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝（ 9000－ 4000－3000） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝（萬元）（ 2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅＝（ 3000－ 2021） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝（萬元）（ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅＝ [4000247。（ 1＋ 17%） 17%－ 236－ 30 7%] （ 1＋ 5%＋ 3%）＝（萬元） ? 六、征收管理 ? （一）納稅義務人 ? 營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天（索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。）。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天。個別具體規定為： ? 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 ? 納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。納稅人發生自建應稅行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。 ? （二）納稅期限 ? 營業稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內申報納稅；以 5日、 10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款的規定執行。 ? （三）營業稅納稅地點：住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

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