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2026-04-24 05:09本頁面

　　

【正文】費稅稅率為 30%。則該企業本月應交納的消費稅稅額為（）元。 ? ? ? ? ?答案： C 43 ? ５ .組成計稅價格 ? （ 1）自產自用 ? ①按照納稅人生產的“同類”消費品的銷售價格計算納稅； ? ②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 ? ▲一般應稅消費品組成計稅價格公式： ? 組成計稅價格 =（成本 +利潤）247。（ 1比例稅率） ? ▲復合計征應稅消費品組成計稅價格公式： ? 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產自用數量定額稅率）247。（ 1比例稅率） ? 【注意】自產自用應稅消費品同時涉及繳納增值稅，組成計稅價格與消費稅相同。 44 45 ? （ 2）委托加工 ? ①按照“ 受托方” 的同類消費品的銷售價格計算納稅； ? ②沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 ? ▲一般應稅消費品組組成計稅價格公式： ? 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費）247。（ 1比例稅率） ? ▲復合計征應稅消費品組組成計稅價格公式： ? 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費 +委托加工數量定額稅率）247。（ 1比例稅率） ? 【注意】委托加工應稅消費品，委托方不涉及繳納增值稅的問題。 46 47 ?【例題單選題】 A酒廠 3月份委托 B酒廠生產酒精30噸，一次性支付加工費 9500元。已知 A酒廠提供原料的成本為 57000元， B酒廠無同類產品銷售價格，酒精適用的消費稅稅率為 5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是（）元。 ? ? ? ? ?答案： C 48 ?消費稅征收管理 ? ?（ 1）一般情況 —— 同增值稅 ?（ 2）特殊情況 ? 納稅人“委托加工應稅消費品”的，為納稅人 “提貨” 的當天。 ?（與增值稅相同） 49 ? ?（ 1）固定業戶 ? ①銷售及自產自用 → 機構所在地 ? ②到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷 → 機構所在地 ? ③總機構與分支機構不在同一縣（市） → 分別申報 → 經批準由總機構匯總在總機構所在地申報。 50 ?（ 2）委托加工 ? ①受托方為單位 → 受托方代收代繳消費稅→ 在受托方機構所在地申報 ? ②受托方為個人（個體經營者） → 委托方收回后自行繳納 → 在委托方機構所在地申報 ?（ 3）進口 → 報關地海關 ? 【注意】納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款。 51 ?【例題判斷題】委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（） ?答案： X ?【例題判斷題】 A市甲企業委托 B市乙企業加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業向 B市稅務機關解繳。（） ?答案：

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