財經法規與會計職業道德課件函校-資料下載頁

　　

【正文】 （ 3）支票的記載事項 絕對記載事項、相對記載事項、不得記載事項（不得另行記載付款日期。 （ 4）提示付款期限：出票日起 10天。 （ 5）使用：禁止簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票等，銀行可按票面金額處以 5%但不低于 1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 第三章 稅收征收管理法律制度 第一節 稅收概述 一、稅收的特征 三性：強制性、無償性、固定性 二、稅收的作用： 籌集國家財政收入； 調節社會經濟活動，正確處理三者之間的經濟利益關系； 是國家宏觀調控的一個重要杠桿； 促進對外經濟技術交流； 強化國家經濟監督。 三、稅收的分類 第二節 稅法的概述 一、稅收法律關系 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。 權利主體有：國家各級稅務機關、海關和財政機關。 二、稅法構成要素 總則 納稅義務人 征稅對象 （ 1）對象含：物或行為 （ 2）區分不同稅種的主要標志：征稅對象 稅目 稅率 （ 1）衡量稅負輕重與否的重要標志 —— 稅率 （ 2）現行的稅率種類有； A、比例稅率：如增值稅、營業稅、城建稅、企業所得稅等； B、超額累進稅率：個人所得稅 C、定額稅率：資源稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅 D、超率累進稅率：土地增值稅 （ 6）納稅環節 （ 7）納稅期限 （ 8）納稅地點 （ 9）減稅免稅 （ 10）罰則 （ 11）附則 三、稅法的分類 按稅法的基本內容和效力：稅收基本法和稅收普通法 按稅法的職能：稅收實體法和稅收程序法（稅收征收管理法） 按稅法征收對象分： （ 1）對流轉額課稅的稅法：增值稅、營業稅、消費稅、關稅 （ 2）對所得額課稅的稅法：企業所得稅、個人所得稅 （ 3）對財產、行為課稅的稅法：房產稅、印花稅 （ 4）對自然資源課稅的稅法：資源稅、城鎮土地使用稅 按主權國家行使稅收管轄權：國內稅法、國際稅法、外國稅法 按收入歸屬和征收管轄權限：中央稅、地方稅和中央與地方共享稅 中央稅：消費稅、關稅 地方稅：城建稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅、房產稅 中央與地方共享稅：增值稅、企業所得稅、營業稅、資源稅 按稅收與價格的關系：價內稅（消費稅）、價外稅（增值稅） 按計稅標準：從價稅（增值稅、營業稅、關稅）、從量稅（資源稅、車船使用稅） 按稅負是否轉嫁：直接稅（所得稅）和間接稅（增值稅、消費稅） 第三節 我國現行主要稅種概述 一、增值稅 （一）征稅范圍 銷售或者進口貨物：指有形動產、含電力、熱力、氣體在內 提供加工、修理修配勞務 屬于征稅范圍的特殊項目：貨物期貨、銀行銷售金銀的業務、典當業的死當物品銷售業務和寄售業的代委托人銷售寄售物品的業務、集郵商品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的 屬于征稅范圍的特殊行為 （二）一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理 按 經營規模大小 及 會計核算健全與否 ：一般納稅人和小規模納稅人。 （三）稅率與征收率 稅 率：基本稅率（ 17%） +低稅率（ 13%） 征收率： 3%，主要適用于小規模納稅人 （四）一般納稅人應納稅額的計算 應納稅額 =銷項稅額 — 進項稅額 銷項稅額 =不含稅銷售額 *適用稅率 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+適用稅率） （五）小規模納稅人應納稅額的計算 應納稅額 =不含稅銷售額 *征收率 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 二、消費稅 （一）征稅范圍 單一環節征稅 ：在生產環節征收后，在銷售環節便不再征，如果在生產環節沒征，在銷售環節便征。 主要征收環節：生產應稅消費品銷售 零售環節征稅的：金銀首飾，稅率為 5%，計稅依據：不含增值稅的銷售額 （二）稅目與稅率 稅目： 14個 稅率：比例稅率、定額稅率 （三）計稅依據 從價計征：銷售額為收取的全部價款和價外費用，不含增值稅 從量計征： 復合計征：主要有卷煙、糧食白酒、薯類白酒 應納稅額 =銷售數量 *定額稅率 +應稅銷售金額 *比例稅率 （四）應納稅額的計算 從價定率計算 應納稅額 =應稅消費品不含增值稅的銷售額 *適用稅率 從量定額計算 應納稅額 =應稅消費品的銷售數量 *單位稅額 從價定率和從量定額復合計算 三、營業稅 （一）征稅范圍 主要是應稅勞務，含交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業科目征收范圍內的勞務。 不是營業稅征稅范圍的勞務 （ 1）加工和修理修配勞務（增值稅） （ 2）單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務 （ 3）境內保險機構為出口貨物提供的保險 （二）扣繳義務人 （三）稅目與稅率 交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3% 服務業、銷售不動產、轉讓無形資產、金融保險業，稅率為 5% 娛樂業，稅率為 5%~20% 四、企業所得稅 （一）征稅對象：生產經營所得、其他所得、清算所得 （二）稅率 基本稅率： 25% 低稅率： 20%，適用于 （ 1） 在境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系和非居民企業。（ 2）符合條件的小型微利企業。 國家需要扶持的高新技術企業減按 15%征收。 五、個人所得稅 （一）特點 實行分類征收 累進稅率與比例稅率并用 費用扣除額較寬 計算簡便 采取課源制和申報制兩種征稅方法 （二）納稅義務人：居民納稅義務人、非居民納稅義務人 （三）征稅范圍：工資、薪金所得；勞務報酬所得；從事生產經營活動而取得的所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；獎金所得、中獎所得、中彩所得；稿酬所得。 （四）稅率 六、印花稅 具有行為稅性質的憑證稅。 （一）特點 覆蓋面廣。應稅憑證共有五大類 13個稅目 稅率低，稅負輕。最高稅率 1‰ ，最低為 ‰ 納稅人自行完稅。“三自”：自算、自買、自注銷 （二）納稅義務人：立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人五種 （三）稅目稅率 列入稅目的征，未列入的不征。 購銷合同 ‰ 、加工承攬合同 ‰ 、建設工程勘察設計合同 ‰ 、建筑安裝工程承包合同 ‰ 、財產租賃合同 1‰ 、貨物運輸合同 ‰ 、倉儲保管合同 1‰ 、借款合同 ‰ 、財產保險合同 ‰ 、技術合同 ‰ 、產權轉移書據 ‰ 、營業賬簿 ‰ 、權利許可證照（定額） 稅率：比例稅率（ 4個檔次，分別為 ‰ 、 ‰ 、 ‰ 、 1‰ ）、定額稅率（權利、許可證照；營業賬簿中的其他賬簿，每件 5元） 七、城市維護建設稅 稅中稅，以“三稅”（指增值稅、消費稅、營業稅）稅額為計稅依據而征收的一種稅。也是特定目的稅。 （一）特點 具有附加稅性質：依賴于“三稅”稅額，本身沒有特定的、獨立的征稅對象 具有特定目的 第四節 稅收管理機關及職權 一、稅收征收管理法的適用范圍 凡依法由稅務機關征收的各種稅收； 海關征稅和財政部門征稅適用其他法律、法規規定，不適用稅收征收管理法。 二、稅收征收管理權利和義務的設定 第五節 稅務管理 一、稅務登記 （一）稅務登記的范圍 按照稅收征管法及其實施細則和稅務登記管理辦法的有關規定，除國家機關、個人（自然人）和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，納稅人都應當申報辦理稅務登記。國家機關所屬事業單位有經營行為、取得應稅收入、財產、所得的，也應當辦理稅務登記。 稅務登記的種類：開業稅務登記；變更、注銷稅務登記；停業、復業登記；外出經營報驗登記 （二）開業稅務登記 登記對象：（ 1）領取營業執照從事生產、經營的納稅人；（ 2）其他納稅人 登記的時間：從領取營業執照或納稅義務發生之日起 30日內 登記的地點：生產、經營地或者納稅義務發生地 （三）變更、注銷稅務登記 （四）停業、復業登記 （五）外出經營報驗登記 （六）稅務登記證的作用和管理 稅務機關對稅務登記證件實行 定期驗證 和 換證制度 。 二、賬簿、憑證管理 （一）賬簿、憑證管理 設賬的范圍：納稅人、扣繳義務人 設賬時間：領取營業執照或發生納稅義務之日起 15日內，扣繳義務人在扣繳義務發生之日起 10日內 備案制度：領取稅務登記證件之日起 15日內將會計制度、具體的財務、會計處理辦法報主管稅務機關備案 財會制度、辦法與稅收規定相抵觸的處理辦法：按稅收規定計繳稅款。 （二）發票管理 稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。 發票不得跨省、直轄市、自治區使用。 增值稅專用發票只限于增值稅一般人領購使用。 （三）稅控管理 三、納稅申報管理 納稅申報對象：納稅人和扣繳義務人 納稅申報期限：月初 15日內 納稅申報的方式 直接申報、郵寄申報、數據電文 第六節 稅款征收 一、稅款征收的原則 稅務機關是征稅的唯一行政主體的原則 稅務機關只能依照法律、行政法規的規定征收稅款 稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征 少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款 稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則 稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單。 稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫 稅款優先原則 （ 1）稅收優先于無擔保債權 （ 2）納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行 （ 3）稅收優先于罰款、沒收非法所得。 二、稅款征收的方式 （一）查賬征收：財務會計制度健全 （二）查定征收：賬冊不全，但能控制原材料或進銷貨的單位 （三）查驗征收：品種單一、經營時間地點不固定的單位 （四）定期定額征收：無完整考核依據的小型納稅單位 （五）代扣代繳 （六）代收代繳 （七）委托代征稅款：小額、零散稅源的征收 （八）其他方式 三、稅款征收制度