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2025-12-30 18:13本頁面

　　

【正文】，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。 ” ? ?二是對原始憑證的準確性、完整性的審核和監督。《規范》第七十五條還規定： “ 對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。 ” （ 2）對會計賬簿的監督 ? 在現實工作中，會計賬簿存在的突出問題主要有： ? ? 一是設置多套賬。 ? 二是設置賬外賬 ? 三是不記賬、亂記賬、造假賬 ? 四是隨意隱匿、毀滅會計賬簿，以達到銷毀證據，逃避監督檢查的目的。 ? 會計機構、會計人員對上述違法行為，要按《規范》第七十六條規定去做。對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，會計機構、會計人員應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。（ 3）對財務報告的監督 ? 《規范》第七十八條規定： “ 會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。 ” （ 4）對實物、款項的監督 ? 《規范》第七十七條規定： “ 會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。 ” （ 5）對財務收支的監督 ? 《規范》第七十九條對財務收支的監督規定如下： ? 一是對審批手續不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。 ? 二是對違反規定不納入單位統一會計核算的財務收支，應當制止和糾 ? 三是對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予辦理。 ? 四是對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。 ? 五是對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。 ? 六是對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。 ? （ 6）對其他經濟活動的監督 ? 按照《會計法》第四十二條的規定（指未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況），構成犯罪的，應依法追究法律責任。 ? (1) 會計工作的國家監督 ? 《規范》中規定，各單位必須依照法律和國家有關規定接受財政、審計、稅務等機關的監督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報； ? 國家監督主要包括財政機關的監督、審計機關的監督和稅務機關的監督。 ? ① 財政機關監督 ? 根據《會計法》第三十二條規定，財政部門主要對下列情況進行監督： ? 一是單位是否依法設置會計賬簿； ? 二是會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整； ? 三是會計核算是否符合會計法規和國家統一的會計制度的規定； ? 四是從事會計工作的人員是否具備從業資格。 ? ① 審計機關的監督 ? ② 稅務機關的監督 ? 各單位除了接受上述監督外，還要接受人民銀行、證券監管和保險監管等部門的國家監督。 ? (2) 社會監督 ? 《會計法》和《規范》指出，按照法律規定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 (四 )關于內部會計管理制度的基本規范 ? 單位內部會計管理制度，是各單位根據國家會計法律、法規、規章，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法。 ? 制定內部會計管理制度遵循的原則 ? 制定內部會計管理制度，應當遵循一定的原則，以保證內部會計管理制度科學、合理，切實可行。《規范》共規定了 6條原則： ? 一是應當執行法律、法規和國家統一的財務會計制度。 ? 二是應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。 ? 三是應當全面規范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行。 ? 四是應當科學、合理，便于操作和執行。 ? 五是應當定期檢查執行情況。 ? 六是應當根據管理需要和執行中的問題不斷完善。內部會計管理制度體系 ? 《規范》提出各單位應當制定以下內部會計管理制度： ? (1) 建立內部會計體系 ? (2) 建立會計人員崗位責任制度 ? (3) 建立賬務處理程序制度 ? (4)建立內部牽制制度 ? (5)建立稽核制度 ? (6)建立原始記錄管理制度 ? (7)建立定額管理制度 ? (8) 建立計量驗收制度 ? (9) 建立財產清查制度 ? (10) 建立財務收支審批制度 ? (11) 建立成本核算制度 ? (12) 建立財務會計分析制度 ?

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