會計循環——理論依據、基本方法-資料下載頁

　　

【正文】 0 270， 000 390， 000 第二步： 編制試算平衡表 試算平衡表 年 月 日 賬戶名稱 期初余額 本期發生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 固定資產 90， 000 30， 000 120， 000 銀行存款 200， 000 100， 000 30， 000 270， 000 短期借款 290， 000 100， 000 390， 000 合 計 290， 000 290， 000 130， 000 130， 000 390， 000 390， 000 七、總賬與明細賬的平行登記 總賬與明細賬的概念 總賬： 是總分類賬戶的簡稱，總分類賬戶是根據總 分類會計科目設置的，用于對會計要素具體內容進 行總括分類核算的賬戶。 明細賬： 是明細分類賬戶的簡稱，明細分類賬戶是 根據明細分類科目設置的，用來對會計要素具體內 容進行明細分類核算的賬戶。 總賬與明細賬的聯系和區別 聯系： ① 兩者所反映的經濟業務的內容相同。 ② 兩者的登賬依據相同。 區別： ① 兩者反映經濟信息的詳簡程度不同。 總賬提供的是某一大類總括情況的會計信息； 明細賬提供的是某一小類詳細情況的會計信息。 ② 兩者所起的作用不同。 總賬提供的是綜合性信息，對所屬明細賬起統馭作用； 明細賬是對總賬的補充，對總賬起補充說明的作用。 總賬與明細賬的關系 總分類賬戶 明細分類賬戶 統馭、控制 補充、說明 平行登記的概念 平行登記是指總賬及其明細賬的登記，都要以 會計憑證為依據獨立地、互不依賴地進行。 平行登記的要點 （ 1）時間相同 （ 2）方向一致 （ 3）金額相等 平行登記實例 【例】 某單位向 A單位銷售商品 8， 000元，向 B單位銷售商 品 5， 000元，款項尚未收到。 借： 應收賬款 A單位 8， 000 B單位 5， 000 貸：主營業務收入 13， 000 應收賬款 應收賬款 — A單位 應收賬款 — B單位 13， 000 8， 000 5， 000 P69頁習題四答案： 借：原材料 20， 000 貸：應付賬款 20， 000 借：生產成本 45， 000 貸：原材料 45， 000 借：銀行存款 50， 000 貸：短期借款 50， 000 借：其它應收款 1， 000 貸：庫存現金 1， 000 借：應付賬款 25， 000 貸：銀行存款 25， 000 借：銀行存款 30， 000 貸：實收資本 30， 000 借：銀行存款 12， 000 貸：應收賬款 12， 000 借：庫存現金 1， 000 貸：銀行存款 1， 000 借：固定資產 20， 000 貸：銀行存款 20， 000 13， 000 50， 000 25， 000 30， 000 1， 000 12， 000 20， 000 92， 000 46， 000 59， 000 銀行存款 資 產 期 初 余 額 本 期 增加額 本 期 減少額 期 末 余 額 負債及 所有者權益 期 初 余 額 本 期 增加額 本 期 減少額 期 末 余 額 庫存現金 銀行存款 應收賬款 其它應收款 在途物資 生產成本 原材料 庫存商品 固定資產 1 000 13 000 14 000 2 000 10 000 140 000 50 000 70 000 400 000 1 000 92 000 1 000 45 000 20 000 20 000 1 000 46 000 12 000 45 000 1 000 59 000 2 000 3 000 10 000 185 000 25 000 70 000 420 000 負債 短期借款 應付賬款 應交稅金 負債合計 所有者權益 實收資本 盈余公積 未分配利潤 所有者權 益合計 100 000 30 000 130 000 500 000 50 000 20 000 570 000 50 000 20 000 30 000 25 000 150 000 25 000 175 000 530 000 50 000 20 000 600 000 總 計 700 000 179 000 104 000 775 000 總 計 700 000 100 000 25 000 775 000 P71頁習題五答案： 借：原材料 10， 000 貸：銀行存款 10， 000 借：生產成本 40， 000 貸：原材料 40， 000 借：庫存現金 400 貸：銀行存款 400 借：固定資產 100， 000 貸：銀行存款 100， 000 借：應付賬款 3， 000 貸：銀行存款 3， 000 借：生產成本 25， 000 貸：原材料 25， 000 借：銀行存款 3， 000 貸：應收賬款 3， 000 借：短期借款 12， 000 應付賬款 4， 000 貸：銀行存款 16， 000 借：銀行存款 200， 000 貸：實收資本 200， 000 借：銀行存款 3， 600 庫存現金 400 貸：應收賬款 4， 000 135， 000 3， 000 10， 000 200， 000 400 3， 600 100， 000 3， 000 16， 000 206， 600 129， 400 212， 200 銀行存款 會計科目 期初余額 本期發生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現金 1 000 800 1 800 銀行存款 135 000 206 600 129 400 212 200 應收賬款 10 000 7 000 3 000 生產成本 40 000 65 000 105 000 原材料 120 000 10 000 65 000 65 000 庫存商品 24 000 24 000 固定資產 600 000 100 000 700 000 資產合計 930 000 382 400 201 400 1 111 000 短期借款 62 000 12 000 50 000 應付賬款 8 000 7 000 1 000 負債合計 70 000 19 000 51 000 實收資本 860 000 200 000 1 060 000 所有者權益合計 860 000 200 000 1 060 000 負債與所有者權益合計 930 000 19 000 200 000 1 111 000 總 計 930 000 930 000 401 400 401 400 1 111 000 1 111 000