行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講座-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 后 “ 資產(chǎn)合計(jì) =負(fù)債合計(jì) +凈資產(chǎn)合計(jì) ” 。這是因?yàn)椋甓冉K了已將收入和支出全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，收入和支出不再有余額。 3．行政單位收入支出總表 行政單位收入支出總表反映行政單位在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 （二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 1．事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2）收入支出表 （ 3）附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注 （ 4）收支情況說(shuō)明書(shū) 注意：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表（年度決算）。 2．事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表 （ 1）事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表以 “ 資產(chǎn) +支出 =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入 ”的會(huì)計(jì)平衡式為依據(jù)。看來(lái)，資產(chǎn)負(fù)債表中還要包括收入和支出兩大類。 （ 2）事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 資產(chǎn)部類總計(jì) =負(fù)債部類總計(jì) ” 。 3．事業(yè)單位收入支出表 （ 1）事業(yè)單位收入支出表的項(xiàng)目，按收入、支出的構(gòu)成及其分配情況分項(xiàng)列示。 （ 2）事業(yè)單位當(dāng)年沒(méi)有完成的專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)，其發(fā)生的支出及相關(guān)的收入當(dāng)年不予結(jié)轉(zhuǎn)。 （三）編報(bào)年度決算的相關(guān)規(guī)定 九、行政事業(yè)單位對(duì)自籌基建的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)法的執(zhí)法大檢查中，發(fā)現(xiàn)不少行政事業(yè)單位對(duì)自籌基建的會(huì)計(jì)處理比較混亂，亟待規(guī)范。大多單位都沒(méi)有單獨(dú)建立基建賬簿，而是把支付給承包方的款項(xiàng)直接在單位的預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿中反映，或計(jì)入“暫付款”，或計(jì)入“預(yù)付賬款”，有的還計(jì)入“應(yīng)收賬款”等往來(lái)賬戶，甚至有的干脆計(jì)入“事業(yè)支出”，形形色色，五花八門(mén)。造成這種狀況的原因主要有兩點(diǎn)：①有關(guān)部門(mén)對(duì)基建資金的監(jiān)管力度不夠。②部分會(huì)計(jì)人員對(duì)新預(yù)算會(huì)計(jì)制度還不甚了解，不能正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 目前行政事業(yè)單位的基本建設(shè)一般為自籌基建、撥入專款基建和借入款項(xiàng)基建，且大多采用發(fā)包的形式。無(wú)論哪種形式和情況，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度，單位的基建項(xiàng)目都必須列入國(guó)家計(jì)劃，同時(shí)還要把用于基建的資金轉(zhuǎn)存在建設(shè)銀行開(kāi)戶的財(cái)政基建專戶存取，由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)監(jiān)督使用。單位應(yīng)按《 國(guó)有單位基建會(huì)計(jì)制度 》 的要求，把這部分資金納入基建財(cái)務(wù)管理，建立基建賬簿，單獨(dú)核算反映。基建賬簿可以由單位會(huì)計(jì)兼管，也可設(shè)置基建會(huì)計(jì)單獨(dú)管理。因?yàn)閱挝坏娜粘：怂銏?zhí)行的是預(yù)算會(huì)計(jì)制度，而基建核算必須執(zhí)行基建會(huì)計(jì)制度，兩者不能在一套賬簿中混合核算。 所謂自籌基建，就是單位用財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）以外資金安排的新建、擴(kuò)建、改建的基建項(xiàng)目。為了核算自籌資金轉(zhuǎn)存財(cái)政基建專戶的情況，單位預(yù)算會(huì)計(jì)要求設(shè)置 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 科目。該科目的核算內(nèi)容強(qiáng)調(diào)資金來(lái)源必須是單位財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）以外的自籌資金（但不包括職工福利基金及修購(gòu)基金安排的款項(xiàng)和撥入專款）。從核算性質(zhì)上講，它屬于支出類賬戶，開(kāi)設(shè)該賬戶的目的主要是為了落實(shí)年終結(jié)余，便于安排下年收支預(yù)算。同時(shí)也是為了區(qū)分它與事業(yè)支出、經(jīng)常性支出以及專項(xiàng)支出的性質(zhì)、核算內(nèi)容和管理方式的不同。如果不把用于基建的這筆資金轉(zhuǎn)入結(jié)余核算，則年終結(jié)余的會(huì)計(jì)信息就不真實(shí)，也不符合收付實(shí)現(xiàn)制的記賬基礎(chǔ)。因此，每年年終都要將其差額轉(zhuǎn)入結(jié)余核算，轉(zhuǎn)賬后本賬戶應(yīng)無(wú)余額；本科目不需設(shè)明細(xì)賬戶。 例 1：某學(xué)校 1998年建實(shí)驗(yàn)大樓，將自籌基建款 150000元、修購(gòu)基金款100000元、逸夫工程專款 50000元轉(zhuǎn)存財(cái)政基建專戶，賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 150000 專用基金 —— 修購(gòu)基金 100000 專款支出 50000 貸：銀行存款 300000 例 2： 1998年底將 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 轉(zhuǎn)入結(jié)余，賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：事業(yè)結(jié)余 150000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 150000 例 3： 1999年學(xué)校實(shí)驗(yàn)大樓竣工決算，若 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 賬戶有 30000元借方余額，基建會(huì)計(jì)應(yīng)將其轉(zhuǎn)回學(xué)校賬務(wù)，賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：銀行存款 30000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30000 借：固定資產(chǎn) 270000 貸：固定基金 270000 例 4： 1999年終將 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 的貸方余額 30000元轉(zhuǎn)賬 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30000 貸：事業(yè)結(jié)余 30000 行政事業(yè)單位在安排自籌基建時(shí)，要統(tǒng)籌考慮自身的各項(xiàng)收入情況，以量入為出的原則，在保證行政事業(yè)正常發(fā)展的資金需要和收支平衡的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來(lái)安排自籌基本建設(shè)，一般不應(yīng)負(fù)債基建。但如果確需借人款項(xiàng)基建，也應(yīng)通過(guò)“ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 科目核算，年終轉(zhuǎn)賬后，可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，就留待以后年度組織收入補(bǔ)虧。 十、甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 為加強(qiáng)政府采購(gòu)資金的管理 ,規(guī)范政府采購(gòu)資金的核算行為，客觀真實(shí)地記錄、反映和監(jiān)督政府采購(gòu)資金使用情況，根據(jù) 《 甘肅省政府采購(gòu)資金支付管理暫行辦法 》 ，制定本辦法。 一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算內(nèi)資金劃入政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，記： 借：暫付款－－政府采購(gòu)款 貸：國(guó)庫(kù)存款 同時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款 貸：暫存款－－政府采購(gòu)款 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 二、各機(jī)關(guān)事業(yè)單位將自籌資金劃轉(zhuǎn)到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，作如下帳務(wù)處理： （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記： 借：其他財(cái)政存款 貸：暫存款－－政府采購(gòu)配套資金－－ 單位 （二）機(jī)關(guān)單位會(huì)計(jì)記： 借：暫付款－－政府采購(gòu)款 貸：銀行存款 （三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)記： 借：其他應(yīng)收款－－政府采購(gòu)款 貸：銀行存款 各機(jī)關(guān)事業(yè)單位有二級(jí)單位和基層單位的，其政府采購(gòu)資金會(huì)計(jì)核算辦法和帳務(wù)的處理，參照以上會(huì)計(jì)分錄按現(xiàn)行機(jī)關(guān)單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)文件資料和審核意見(jiàn)付款時(shí)，記： 借：暫存款－－政府采購(gòu)款 暫存款－－政府采購(gòu)配套資金－－ 單位 貸：其他財(cái)政存款 四、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付政府采購(gòu)資金后，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)具政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)，具體帳務(wù)處理： （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將財(cái)政預(yù)算資金列報(bào)支出時(shí)記： 借：預(yù)算支出－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng) 貸：暫付款－－政府采購(gòu)款 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 （二）機(jī)關(guān)單位會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)具的政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)。記： 借：經(jīng)費(fèi)支出－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng) 貸：暫付款－－政府采購(gòu)款 撥入經(jīng)費(fèi)－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)范圍的，同時(shí)要記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)具的政府采購(gòu)資金轉(zhuǎn)帳通知書(shū)，記：借：事業(yè)支出－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款－－政府采購(gòu)款 財(cái)政補(bǔ)助收入－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)范圍的，同時(shí)要記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 五、政府采購(gòu)節(jié)約的資金按原渠道劃回后，具體帳務(wù)處理： （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記： 借：暫存款－－政府采購(gòu)配套資金－－ 單位 貸：其他財(cái)政存款 （二）機(jī)關(guān)單位收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)，記： 借：銀行存款 貸：暫付款－－政府采購(gòu)款 （三）事業(yè)單位收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)，記： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款－－政府采購(gòu)款 六、發(fā)生退貨時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位根據(jù)退貨證明和收到已支付的采購(gòu)款作相反的會(huì)計(jì)分錄。 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 七、政府采購(gòu)資金專戶發(fā)生的利息收入的帳務(wù)處理。 （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到代理銀行交來(lái)政府采購(gòu)資金專戶發(fā)生的利息收入時(shí)，記： 借：其他財(cái)政存款－－利息收入 貸：暫存款－－利息收入 （二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將利息收入全額繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)時(shí)，記： 借：暫存款－－利息收入 貸：其他財(cái)政存款－－利息收入 同時(shí)記： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：預(yù)算收入 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 八、采購(gòu)過(guò)程中遇到了特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計(jì)的采購(gòu)資金增加，超出了財(cái)政部門(mén)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位已劃入政府采購(gòu)資金專戶的資金時(shí)，其帳務(wù)處理如下： （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將增加的預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入政府采購(gòu)資金專戶時(shí)記： 借：預(yù)算支出－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng) 貸：國(guó)庫(kù)存款 借：其他財(cái)政存款 貸：暫存款－－政府采購(gòu)款 （二）機(jī)關(guān)單位將應(yīng)增加自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，作如下帳務(wù)處理：借：經(jīng)費(fèi)支出－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng) 貸：銀行存款 （三）事業(yè)單位將應(yīng)增加自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，作如下帳務(wù)處理： 借：事業(yè)支出－－ 類－－ 款－－ 項(xiàng) 貸：銀行存款 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 九、政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)收到投標(biāo)商、中標(biāo)商的投標(biāo)保證金及履約保證金時(shí)，政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)記： 借：銀行存款－－ 投標(biāo)（履約）保證金 貸：暫存款－－ 投標(biāo)（履約）保證金 退還時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 十、如中標(biāo)商不履行合同發(fā)生違約，政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)將沒(méi)收其履約保證金和投標(biāo)保證金等款項(xiàng)，視同罰沒(méi)收入上繳國(guó)庫(kù)。政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)記： 借：暫存款－－ 履約保證金（違約沒(méi)收） 貸：銀行存款 甘肅省政府采購(gòu)資金國(guó)庫(kù)直接支付會(huì)計(jì)核算暫行規(guī)定 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記： 借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入－－罰沒(méi)收入（政府采購(gòu)中標(biāo)商違約沒(méi)收款收入） 十一、各機(jī)關(guān)事業(yè)單位將預(yù)算外資金劃入政府采購(gòu)資金專戶進(jìn)行政府采購(gòu)時(shí)，按照現(xiàn)行預(yù)算外資金會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行，機(jī)關(guān)事業(yè)單位根據(jù)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。 十二、年終，各部門(mén)單位應(yīng)將政府采購(gòu)支出納入有關(guān)費(fèi)用與本部門(mén)單位的經(jīng)費(fèi)支出合并向財(cái)政部門(mén)編報(bào)決算。 政府采購(gòu)資金核算會(huì)計(jì)分錄 （ l）財(cái)政全額直接撥付方式政府采購(gòu)的核算。事業(yè)單位在采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前，按規(guī)定將本單位自籌資金和預(yù)算外資金劃撥到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 政府采購(gòu)款 貸：銀行存款 事業(yè)單位根據(jù)采購(gòu)合同約定需要付款時(shí)，應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交預(yù)算撥款申請(qǐng)書(shū)和有關(guān)采購(gòu)文件。收到財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的撥款通知書(shū)及有關(guān)憑證，按實(shí)際支出： 借：材料或固定資產(chǎn)等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（由預(yù)算資金負(fù)擔(dān)的部分） 其他應(yīng)收款 —— 政府采購(gòu)款（由單位自籌資金和預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的部分） 采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 —— 政府采購(gòu)款 采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 —— 政府采購(gòu)款 （ 2）財(cái)政差額直接撥付方式政府采購(gòu)的核算。事業(yè)單位按購(gòu)入材料或設(shè)備時(shí)： 借：材料或固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（按采購(gòu)合同規(guī)定由本單位支付的部分） 應(yīng)付賬款（按采購(gòu)合同規(guī)定由財(cái)政預(yù)算資金支付的部分） 收到財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的撥款通知書(shū)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 謝謝大家！