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2025-12-31 18:19本頁面

　　

【正文】納稅款（2500元）超出了抵扣限額。因此，只能在限額內抵扣2000元。不用在我國補繳稅款。（3）取得保險賠款2000元，可免征個人所得稅。（4）貸款利息應納的個人所得稅款=500020%=1000（元）（5）李某1997年應納個人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480（元）：①取得土地使用權所支付的金額=2000（11/4）=1500（萬元）或2000500=1500（萬元）②支付開發成本=6000（萬元）③扣除稅金=180005%（1+7%+3%）=990（萬元）④應計提開發費用=（1500+6000）10%=750（萬元）⑤加計扣除費用=（1500+6000）20%=1500（萬元）⑥扣除項目金額=1500+6000+990+750+1500=10740（萬元）（2）增值額=1800010740=7260（萬元）（3）增值額占扣除項目的比率=7260247。10740100%≈%（4）應繳土地增值稅第一種計算辦法：應繳土地增值稅=726040%17405%=2367（萬元）第二種計算辦法：①增值額未超過扣除項目金額50%的部分，適用30%的稅率這部分增值額=1074050%=5370（萬元）應納土地增值稅=537030%=1611（萬元）②增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部分，適用40%的稅率這部分增值額=72605370=1890（萬元）應納土地增值稅=189040%=756（萬元）③全部應繳土地增值稅=1611+756=2367（萬元）：（1）計算完稅價格完稅價格=（FOB+運費）247。（1保險費率）=（2000+50）247。（12%）≈（萬元）（2）應納關稅=完稅價格關稅稅率=10%≈（萬元）（3）計算應納進口增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=+=（萬元）應納稅額=組成計稅價格稅率=17%≈（萬元）（4）滯納金=應納稅額1‰滯納天數=（+）1‰3≈（萬元）五、綜合題①企業價外收取的包裝費和售后服務費應計算銷售收入（或計算銷項稅額）。②沒有收到代銷貨物清單不應開具相應的專用發票。③開具了30輛摩托車的專用發票應按發票銷售額計算銷項稅額。④代墊運費不應計算進項稅額。⑤不應向使用單位開具專用發票。⑥銷售本廠使用過的摩托車應換算為不含稅銷售額再并入總銷售額中計算銷項稅額，適用征收率為6%。⑦。⑧未取得專用發票的購進辦公用品不得計算抵扣進項稅額。（2）計算該企業當月應納增值稅銷項稅額=（30+10+53）17%+5247。（1+6%）6%=（萬元）進項稅額=（萬元）當期應納增值稅==（萬元）或：銷項稅額=（30+10+53）17%=（萬元）進項稅額=（萬元）銷售使用過的摩托車應納增值稅=5247。（1+6%）6%=（萬元）當期應納增值稅=+=（萬元）（3）當期應納消費稅=（30+10+53）5%=（萬元）（1）房屋清理收入應計的應納稅所得額=40000［400005%（1+7%）］15000=22860（元）。業所得稅=7286027%=（元）（6）按企業所得稅條例及其實施細則規定，如投資方企業所得稅稅率低于聯營企業，不退還已繳納的所得稅，如投資方企業所得稅稅率高于聯營企業，投資方分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。具體計算步驟：①來源于聯營企業應納稅所得額=20000247。（115%）≈（元）②應納所得稅額=33%≈（元）③稅收扣除額=15%≈（元）④應補繳所得稅額==（元）（7）全年應繳企業所得稅=+=（元）（1）該公司應納所得額的計算有如下錯誤：①開辦費應5年攤銷，超標準列支額160萬元（2002001/5），應相應調增應納稅所得額。②向關聯企業支付的管理費30萬元不得列支，應相應調整應納稅所得額。③（50010‰+5005‰），（），應相應調增應納稅所得額。④外方作為投入資本的境外借款利息80萬元不得列支，應相應調增應納稅所得額。⑤借款利息只允許列支8萬元（1008%），超過商業銀行貸款利率計算的部分2萬元（108）不得列支，應相應調增應納稅所得額。⑥調整后的應納稅所得額為：應納稅所得額=160+30++80+2=（萬元）或：應納稅所得額=100050400（）（150802）=（萬元）（2）該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。（3）應按稅收征管法及刑法的有關規定予以處理①偷稅數額=33%≈（萬元）②應納稅額=50+=（萬元）③偷稅數額占應納稅額的比例為：247。≈67%④處理：偷稅數額占應納稅額30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。幫考網讓考試變的更簡單

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